Всегда ли Вы проверяете своего контрагента перед тем как подписать с ним договор?
Многие директора думают, что, если компании не платит НДС, значит нет необходимости в проявлении должной осмотрительности.
Почему компании на НДС?
В каждом требовании вне рамок налоговых проверок (по конкретной сделке) налоговый орган запрашивает документы, подтверждающие проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента.
Если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, не доказал реальности сделки с контрагентом, налоговый орган непременно доначислит НДС, налог на прибыль и соответствующие штрафы и пени.
Приведу парочку примеров из моей практики:
Пару лет назад было у меня судебное дело, пытались в поставщика взыскать предоплату в связи с нарушением сроков поставки. Суд конечно встал на нашу сторону и суд мы выиграли, вот только денег не получили.
Что произошло: подписали договор, закинули предоплату 3 миллиона рублей. Поставщик обязался изготовить и поставить оборудование в течение 3-х месяцев. Поставщик из другого региона, все согласования происходили по телефону, без личных встреч, без выезда на производство. В итоге, оборудование не поставлено, предоплата не возвращена. Поставщика пыталась налоговая банкротить из-за долгов по налогам в 12 млн рублей, но дело прекращено, так как брать с поставщика нечего.
Делать нечего, кроме как списать дебиторку как невозвратную себе в убыток.
Было еще дело с яйцами
Поставил мой заказчик целую фуру куриных яиц одному московскому покупателю. Покупатель настоял на постоплате, так как заказ крупный. Яйца получил, а денег не заплатил. Простыл след покупателя. При выезде по месту нахождения, моему заказчику сказали, что не было здесь отродясь такой компании.
В полиции тоже не помогли, дело уголовное возбуждать отказались. Против кого возбуждать-то?
Даже не стали в суд обращаться, лишняя трата времени и денег. Все равно решение суда неисполнимо.
Таких дел могу привести много. А что касается налоговой инспекции, то ни один акт по выездной налоговой проверке не обходится без доначислений НДС из-за «технической» компании, фирмы-однодневки. И это миллионные начисления.
Таким образом, халатное отношение к выбору деловых партнеров приведет к финансовым потерям и налоговым рискам.
Убедила Вас, что нужно ответственно к этому делу подходить? Если да, то давайте разбираться как проверить контрагента
Что такое должная осмотрительность?
Должная осмотрительность - комплекс мер и действий, направленных на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте.
Цель проверки - убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без финансовых рисков и негативных налоговых последствий.
Алгоритм действий:
Во-первых, разрабатываем регламент/положение (назовите как нравится) о проверке контрагентов, в котором закрепите порядок и перечень мер, которые необходимо выполнить перед подписанием договора.
Во-вторых, приказом руководителя назначьте лиц, ответственных за исполнение регламента.
В-третьих, фиксируется документально результаты проверки, так как в последующем это может послужить Вашим доказательством в споре с налоговой. Собираем некое досье на контрагента.
Как проверяем и что запрашиваем:
- Копии учредительных документов
- Копии документов о наличии материальных и технических ресурсов для исполнения договора (складские помещения, персонал, транспортные средства, оборудования и пр.)
- Копия бухгалтерской и налоговой отчетности за последний налоговый (отчетный) период
- Справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам, об открытых расчетных счетах
- В случае привлечения третьих лиц для исполнения договора, запросить данные на этих лиц по настоящему перечню
- На сайте ФНС в разделе «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru/) проверяем сдает ли контрагент отчетность, какие налоги и в каком размере уплачены, имеется ли задолженность, внесены ли в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности
- В «Картотека арбитражных дел» (https://kad.arbitr.ru/) проверяем наличие судебных дел у контрагента, размер требований, наличие дела о банкротстве
- В Банке исполнительных производств (https://fssp.gov.ru/iss/ip/) смотрим имеются ли открытые исполнительные производства и по каким исполнительным документам
- Сохраняем всю преддоговорную переписку
- Организовываем личную встречу с руководством контрагента, при необходимости и возможности – выезжаем на производство
- Запрашиваем у контрагента рекомендательные письма по исполненным ранее сделкам
- Анализируем информацию в сети Интернет на наличие отзывов о компании
Получив документы и информацию, Вы сможете их проанализировать и принять решение заключать договор или же нет.
Если есть доля сомнения, тогда стоит подумать как подстраховать себя, например, предложить директору контрагента поручиться за свою компанию на предмет исполнения договора. Но об этом позже.
На что обращают внимание налоговые органы (письмо ФНС от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@)
Налоговым органам рекомендовано руководствоваться 4 критериями:
1. Реальность сделки.
2. Исполнение сделки надлежащим лицом.
3. Экономический смысл хозяйственной операции.
4. Наличие деловой цели.
Из письма следует, что налоговым органам надлежит обращать пристальное внимание в том числе на такие обстоятельства, как:
- отсутствие информации о фактическом месте нахождение контрагента, его производственных, складских и иных площадей, необходимых для ведения деятельности;
- отсутствие у контрагента квалифицированных сотрудников, лицензий, производственных мощностей для выполнения своих обязательств по договору;
- отсутствие взаимодействия с контрагентом, его руководителем по согласованию условий договора и его заключению;
- отсутствие в открытом доступе информации о контрагенте (например, отсутствие сайта);
- наличие в договорах условий, отличающихся от условий аналогичных договоров, (например, условий о длительных отсрочках платежа, о приобретении товаров (работ, услуг) по цене, которая существенно ниже рыночного уровня и т.п.);
- отсутствие оплаты.
В связи с этим необходимо уделять особое внимание выбору и проверке своего контрагента.
Если раньше было достаточно запросить у контрагента копии учредительных документов, тем самым проявить должную осмотрительность, в реалиях нынешнего времени этого недостаточно.
Берегите себя и свой бизнес от недобросовестных партнеров!
Подписчикам по запросу направлю Регламент по проверке контрагентов!!!
#налоговая проверка #должная осмотрительность #cделка #надежда гусева