Налоговые инспекторы всегда выходит на выездную проверку подготовленными. Для подготовки выездных проверок в инспекции есть специальный отдел, занимающийся предпроверочным анализом.
На учете у территориального налогового органа может состоять на учете вместе с микропредприятиями около 100 тысяч компаний. Из них Налоговые инспекции на местах могу проверить в среднем 15-20 компаний. На остальных просто нет физических возможностей.
Поэтому функционал отдела предпроверочная анализа сводится к следующему:
- тщательный предпроверочный анализ налогоплательщиков на предмет интереса их для выездной налоговой проверки
- отбор нескольких компаний из всего массива, стоящих на учете, для проверки
- сбор доказательственной базы
Как видим, доказательная база собирается еще на стадии подготовки выездной проверки.
Информацию отдел предпроверочного анализа может получить со следующих источников:
- от банков
- от других юридических лиц в процессе проведения камеральных или выездных проверок у них.
- другие контролирующие органы, такие как ПФР, ФСС, Таможня, ГИБДД и т.д.
Критерии выбора компании для выездной налоговой проверки
Критерии выбора компании для выездной налоговой проверки прописаны в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности.
Для расчета налоговой нагрузки необходимо сумму исчисленных налогов разделить на выручку и полученный результат сравнить со средним уровнем по отрасли за прошлый год
Сравнивать этот показатель нужно в рамках своей отрасли. Найти его можно на сайте ФНС в разделе «Налогообложение в Российской Федерации» – «Контрольная работа» – «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких лет.
Цель любой коммерческой организации – это получение прибыли. Налоговики посчитают подозрительным, если компания в убытке на протяжении нескольких лет.
Значительные вычеты по НДС.
Безопасная доля вычетов по НДС установлена налоговиками в размере 89%. Если этот показатель у компании из года в год выше, то это может послужить поводом для проведения выездной налоговой проверки.
Среднемесячная зарплата сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.
Если у компании зарплата сотрудникам ниже средней по отрасли, то в начале руководителя компании вызовут на зарплатную комиссию. По результатам зарплатой комиссии налоговая инспекция может не только включить компанию в список юрлиц для выездной проверки, но и поделится своими подозрениями с трудовой инспекции или миграционной службе.
Показатели компании близки к лимитам УСН.
Если компания часто приближается к предельным показателям, которые дают право применять УСН, то у инспекторов будет повод присмотреться к этой компании повнимательней.
Компания не дает пояснений инспекции о выявленных при камеральной проверке ошибках или противоречиях.
Если компания оставляет без ответа письма (не требования) налоговой инспекции с просьбой объяснить противоречия в показателях деятельности, то она тоже заслужит дополнительную галочку при выборе юрлица для выездной проверки.
Если ответ на любое письмо налоговой инспекции не займет много времени, и ответ не будет содержать ничего, что может навредить компании, то лучше всегда его отправлять налоговой.
Организация часто меняет свое местонахождение с переходом из одной инспекции в другую.
Под внимание контролеров попадут компании, которые поменяли адрес более чем два раза с момента госрегистрации. В этом нет ничего страшного, но лучше подготовить весомые аргументы, что переезд компании не связан с попыткой избежать выездной проверки со стороны налоговой инспекции, в которой он состоит сейчас. Весомыми причинами может считаться: окончание договора аренды, более выгодные условия аренды на новом месте, а так же более выгодное местоположение для ведения бизнеса в той сфере, в которой работает компания.
Налоговая не имеет права отказать компании в переезде, но если компания была интересна для выездной проверки, то инспекция может затянуть переезд, отказав в переезде по каким-либо формальным признакам. Компания может пожаловаться на действия территориального налогового органа в управление ФНС. Но за это время инспекция может подготовить документы к проведению выездной проверки.
Как предотвратить налоговую проверку
Исключить на сто процентов возможность выездной налоговой проверки невозможно, но можно снизить риск ее проведения.
Компания налоговикам будет не интересна для выездной проверки если:
- оплата налогов проходит вовремя и в пределах приемлемой налоговой нагрузки;
- отчетность сдается в срок;
- компания всегда отвечает на требования и уведомления налогового органа;
- компания не замечена в схемах снижения налоговой нагрузки;
- отсутствуют взаимоотношения с фирмами-однодевками;
- в цепочке контрагентов нет «технических организаций» и нет разрывов;
- при камеральных проверках не выявляются противоречия, а если выявляются, то компания всегда дает исчерпывающие пояснения на все выявленные противоречия.
Признаки ведения пердпроверочного анализа по вашей компании:
- в последнее время в компанию начали поступать требования (особенно основанные на п.2 ст. 93.1 НК РФ), или уведомления для дачи пояснений, которыми запрашиваются документы и информация о деятельности компании за 2 или 3 года
- банк сообщает об интересе налогового органа и запросе сведений о движениях по счетам за 2 или 3 года
- вызовы руководства компании на различные комиссии в инспекцию
- большое количество встречных требовавший со стороны налоговых инспекций в адрес ваших покупателей и/или поставщиков
- вызовы в налоговую руководителей ваших покупателей и/или поставщиков по вопросам взаимоотношений в вашей компаний
Заключение
Для сбора доказательной базы в рамках проведения предпроверочного анализа у налоговой инспекции нет сроков. Предпроверочный анализ может проходить несколько лет. Или, имея доказательную базу, выездную проверку могут отложить на следующий год, т.к. в этом году вы не попали в лимит «счастливчиков» на выездную проверку.
При выборе компании для выездной проверки налоговики дают предпочтение юрлицам с наибольшими оборотами и наличием наибольшего актива и имущества.
При этом с активами и имуществом не только принадлежащими проверяемым компаниям, но и их бенефициарам, за счет имущества которых также стало возможно взыскивать начисленные суммы недоимок по результатам выездных проверок.
Если статья была полезной, ставьте Класс и подписывайтесь на канал. Свои мысли и советы по теме пишите в комментариях.
Читайте также:
#налоговая проверка #предпроверочный анализ #налоговый учет #бухгалтерский учет #бухучет