При заключении договора ГПХ с физлицом ТОО или ИП несут обязанности налогового агента, удерживая с дохода и перечисляя в бюджет и фонды ИПН, ОПВ и ВОСМС. Но нужно ли самому физлицу регистрировать ИП, если доход по договору ГПХ превысил 12 МЗП? Давайте разберемся…
Обратимся к нормативной базе: Предпринимательскому кодексу РК и НК РК.
Согласно п.2 ст.35 Предпринимательского кодекса РК обязательной госрегистрации в качестве ИП подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:
- используют труд наемных работников на постоянной основе;
- имеют от частного предпринимательства годовой доход в размере, превышающем 12 МЗП.
Но при этом есть оговорка: деятельность ИП без регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в п.3 ст.35 Предпринимательского кодекса.
Согласно п.3 физлицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП, если оно получает:
- доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты;
- имущественный доход.
Какие же доходы подлежат обложению у источника выплаты? Согласно ст.350 НК РК, налоговые агенты удерживают ИПН у источника выплаты с доходов, указанных в пп.1-12 и п.17 ст.321 НК РК.
При этом в п.2 ст.321 НК РК как раз указаны доходы от выполнения работ или оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученные физлицом, не являющимся ИП или частнопрактикующим лицом.
Следовательно, факт заключения договора ГПХ позволяет физлицу не регистрироваться в качестве ИП, даже если доходы по данному договору превышают 12 МЗП. Причина: получаемые доходы уже облагаются у источника выплаты и обязательства по исчислению и уплате налогов и соцплатежей несет налоговый агент.
Если вам требуется консультация по вопросам, связанным с налогообложением, ведением бухгалтерского учета или кадровым делопроизводством, вам помогут специалисты «Mybuh.kz».
Также мы поможем вам зарегистрировать ИП и выбрать оптимальный налоговый режим. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.