Напомним, применение ПСН или патентной системы налогообложения заменяет такие налоги, как НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС в общих случаях. Также, важно, чтобы количество работников не превышало 15 человек по всем видам деятельности (ст. 346.43.НК РФ)
Когда ИП теряет право применять патент?
1) с начала календарного года, если патент выдан на год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ);
2) с даты действия патента, если патент выдан на срок меньше года (п. 2 ст. 346.49 НК РФ);
3) если в течение года у ИП было два патента по одной и той же деятельности, то право на патент пропадает с даты начала второго патента (письмо Минфина № 03-11-11/59523);
4) если у ИП есть два патента и оба еще не кончились, то право на патент теряется с наиболее ранней даты начала патента (письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899).
5) если нарушено одно из условий:
- сотрудников стало больше 15 человек;
- доход по деятельности по патенту превысил 60 млн рублей;
- в розничной торговле в продаже появились товары, которые нельзя продавать на ПСН;
- физические показатели превысили лимит, например, площадь торгового зала для розничной торговли или количество транспортных средств для грузоперевозок.
Действия ИП, при нарушении одного из условий ПСН
1) Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговую об утрате права на ПСН в течение 10 дней со дня наступления обстоятельств, которые являются факторами для прекращения применения ПСН. Необходимо подать заявление в ИФНС в бумажном или электронном виде.
- бумажный бланк утвержден приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352;
- электронный формат заявления утвержден приказом ФНС от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689.
2) Пересчитать налоги и доплатить их за прошедшие периоды (УСН, ЕСХН или ОСНО, торговый сбор)
Если не сделать это самостоятельно, то после проверки налоговой службой ИП рискует уплатить не только налог, а также штраф и пени.
Важно! ИП теряет право на применение патентной системы с начала действия патента и возвращается на ту систему налогообложения, которая была принята на начало календарного года или при регистрации предпринимателя, если он зарегистрировался после 1 января.
Если ИП "слетел" с патента в течение года, то он также возвращается на ту систему, на которой он находился при регистрации.
Совет от Моих финансов: Чтобы облегчить жизнь себе и своему бухгалтеру, а также возможно оптимизировать налоги, рекомендуем сразу после постановки на учет подать заявление (уведомление) в ФНС на УСН, даже если далее Вы хотите применять ПСН.
В случае возникновения обстоятельств, препятствующих продолжать применять ПСН, Вы легко отчитаетесь по УСН. В случае, если этого не сделать, отчитываться придется по ОСНО, где порядком больше документации, отчетов и платежей.
Подпишись на канал чтобы видеть наши статьи раньше!