ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль

ФНС внесла изменения в форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Соответствующий приказ от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с изменениями и дополнениями).

Однако в 2022 году Федеральный закон от 09.03.2022 № 50-ФЗ внес в НК РФ новую статью 246.3, которая освобождает организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа после 1 января 2022 года, от налога на прибыль.

В связи с этим порядок заполнения декларации дополнен уточнением, согласно которому организации, освобожденные от налога на прибыль статьей 246.3 НК РФ, при исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль представляют соответствующие налоговые расчеты с указанием кода по месту нахождения (учета) – «231».

Также новая форма декларации учитывает поправки в статью 284 НК РФ в части применения различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний. Данные нормы внесены в НК РФ Федеральным законом от 26.03.2022 № 66-ФЗ. Для этого в новой редакции изложены:

• Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В частности, Лист 04 декларации дополнен новыми кодами видов доходов:

• «10» – доходы в виде процентов, полученных международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ;
• «11» – доходы в виде дивидендов, полученные международными холдинговыми компаниями, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ;
• «12» – доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10%, предусмотренной пунктом 4.3 статьи 284 НК РФ;
• «13» – доходы, полученные международной холдинговой компании от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5%, предусмотренной пунктом 4.4 статьи 284 НК РФ.

При этом дивиденды, начисленные получателям дохода – МХК по ставке 5%, будут отражаться в Листе 03 декларации по строке 037 (по иным налоговым ставкам – по строке 038);

Обновленные правила заполнения декларации учитывают, что наряду с музеями, театрами и библиотеками с 2022 года дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. При заполнении и представлении декларации они должны использовать код по месту нахождения (учета) – «246».

Также введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль – 616-619.

Кроме того, обновлен электронный формат декларации по налогу на прибыль.

Согласно приказу, обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 1 января 2023 года и будет применяться с отчетности за 2022 год.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!