Юлия Казанцева, начальник финансово-экономического отдела ФКУ ЦНТЛ ФСИН России
Как списывать имущество
Всем привет! Сегодня коротко проговорим алгоритм списания основных средств - изношенного и непригодного к использованию движимого имущества. Очень уж много вопросов бухгалтеры стали задавать по этой теме. Возможно, потому, что приближается инвентаризация.
Так вот, в списании участвует комиссия по поступлению и выбытию активов, бухгалтерия и материально ответственное лицо.
Первый шаг – бухгалтерия выяснила, что в учреждении появился неактив. Об этом бухгалтеры узнают от инвентаризационной комиссии или МОЛ. Например, информация о неактиве может быть прописана в инвентаризационной описи или служебной записке.
Далее комиссия подготовит решение о прекращении признания активами НФА (ф.0510440). Либо оформит свое решение протоколом. Если в учреждении ведется ЭДО, то применение формы 0510440 обязательно, если нет - учреждение может его применять при условии отражения в учетке такого документа.
Второй шаг – списание имущества на забалансовый счет 02 в условной оценке: 1 объект, 1 руб. Отражаете перевод с баланса на забалансовый учет в инвентарной карточке, то есть реклассифицируете объект. Оформляете бухгалтерскую справку датой утверждения решения комиссии с проводками по списанию имущества на забалансовый счет 02. Закрываете инвентарную карточку.
Третий шаг – подготовка пакета документов для списания имущества с забалансового счета 02. Составьте акт о списании объектов НФА (ф. 0504104), получите акт технического состояния от сторонней организации либо заключение от специалистов учреждения, подготовьте инвентарную карточку, проверьте в ней всю информацию, заключение о невозможности или нецелесообразности использования имущества.
Весь необходимый перечень и сам порядок списания уточняйте у своего ГРБС (учредителя). Например, наш ГРБС требует приложить выписку из карты 2.3 или 2.5. Росимущества, справку о балансовой стоимости и пояснительную записку.
После того, как собрали документы, направьте их на согласование о списании. Затем ждите разрешения. Если согласование не требуется - проводите мероприятия по выбытию и списывайте объект.
Следующий этап – мероприятия по выбытию, например по демонтажу и утилизации объекта. Конкретный перечень мероприятий по выбытию вы должны указать в акте (ф. 0504104).
Обратите внимание, до утверждения решения о списании и реализации всех мероприятий, объект списать нельзя (п. 51 Инструкции № 157н).
Если уже провели такие мероприятия, утвердите решение о списании и после этого спишите объект с забалансового счета.
Для ОЦДИ действует тот же порядок что и для других объектов, однако не исключайте его из перечня ОЦДИ пока не получите согласие на списание. Подробнее об этом в письмах Минфина от 21.09.2018 № 02-07-10/67934, от 20.09.2018 № 02-07-08/67685.
Подведем итоги. На забалансовый учет неактив переводите по решению комиссии. Дата операции будет соответствовать дате утверждения такого решения. Списывайте имущество с забалансового учета только после согласования, мероприятий по выбытию и утверждению решения о списании.