Что такое дробление бизнеса?
Дробление бизнеса — один из способов налоговой экономии (раньше еще говорили оптимизации, но сейчас это почти ругательство). Суть его в том, что при превышении компанией оборотов свыше 150 млн в месяц, она теряет право использовать упрощенную систему налогообложения.
В результате, компания дробится на несколько формально независимых, но по факту, принадлежащих одному (или группе) выгодоприобретателей, с целью раздробить оборот, и оставить его на уровне, не превышающем 150 млн на каждую компанию. Чтобы продолжить использовать УСН. Все бы хорошо, но налоговики очень не любят, когда бизнес экономит на налогах. Особенно сейчас, когда у бюджета с другими доходами как-то не складывается. Поговорим о признаках дробления, на которые налоговики смотрят в первую очередь. Признаки дробления бизнеса: Признаков дробления бизнеса ФНС в Письме от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@ выделяет 17. А именно:
- Разделение компании на несколько, применяющих спецрежимы.
- При расширении хозяйственной деятельности в группе компаний, налоговые обязательства не изменились, и даже уменьшились.
- Совпадение участников, директоров и конечных выгодоприобретателей в группе компаний.
- Все компании в группе осуществляют один и тот же, или сходный вид экономической деятельности.
- Новые компании в группе создаются непосредственно перед расширением бизнеса или увеличением персонала.
- Компании в группе платят друг за друга. По сути, бюджет у них единый.
- Аффилированность (взаимозависимость) участников, руководства и сотрудников компании.
- Один и тот же персонал в разных компаниях группы.
- Одно и то же оборудование, бюджет, кадры на все компании.
- Одни и те же вывески, адреса, контакты, сайты, помещения, склады.
- У всех компаний в схеме одни и те же поставщики и покупатели. Либо разные участники схемы являются единственными поставщиками или покупателями друг у друга.
- Фактически всей группой управляют одни и те же лица.
- На всю группу одна бухгалтерия, HR, кадры, юротдел, служба продаж и закупок, служба логистики.
- Одни и те же лица взаимодействуют с госорганами и другими юрлицами.
- Предельные значения по площади, оборотам, численности персонала, позволяющие применять спецрежимы.
- Данные бухучеты могут указывать на рентабельность производства и прибыли. С учетом вновь созданных компаний в группе.
- Поставщики и покупатели в группе распределены с учетом применяемых ими систем налогообложения. НДС-ники к НДС-никам к упрощенщикам.
Эти доводы налоговики приводят в судах, и особенно стараются строить доказательную базу именно на них. В противном случае, суды могут встать на сторону бизнеса.
Еще один постулат, на который опираются налоговики содержится в статье 54.1 НК. А именно, если у сделки налогоплательщика отсутствует деловая цель, то налоговая выгода, полученная по такой сделке, считается необоснованной. Это относится к пункту 11, где поставщики и покупатели — участники одной группы компании.
Что будет за дробление бизнеса?
Так, согласно п. 3 ст. 122 НК, компания, уличенная в дроблении, а значит, в необоснованной налоговой экономии, заплатит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога. А доначислят ее по полной.
Руководство компании рискует пойти под уголовную ответственность. по статье 199 УК, неуплата налогов. Такая ответственность наступает от 15 млн неуплаченных налогов (или по 5 млн за 3 года), привлечь, кроме генерального директора, могут еще и финансового директора, главного бухгалтера.
Налоговые юристы помогут избежать серьёзных рисков, которые могут возникнуть в результате некорректных действий со стороны бухгалтеров и владельцев бизнеса, но и сами бизнесмены могут не быть в данной ситуации беспомощными - мы предлагаем и помощь профессиональных юристов в решении вопроса и обучение самих руководителей бизнеса правильному дроблению.