Каким может быть налоговый период по НДС в 2023-2024 годах
В соответствии с нормами ст. 163 НК РФ стандартный налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Некоторые нюансы имеет определение 1-го (для недавно зарегистрированной фирмы) и последнего (для ликвидируемой или преобразуемой в иной статус компании) налогового периода.
1-й период по НДС для новых фирм определяется исходя из того, за сколько дней до конца квартала она создана. Если новая компания создана больше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первый налоговый период для ее будет с момента регистрации до конца квартала, в котором она зарегистрирована. Если компания зарегистрирована меньше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее будет период с момента регистрации до конца следующего квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Например, если в свидетельстве о госрегистрации фирмы указано, что данные о ней были внесены в государственные реестры 20 ноября, то 1-м периодом для нее будет 4-й квартал.
В соответствии с п. 3.2 ст. 55 НК РФ последний налоговый период по НДС для компании, которая выводится с рынка посредством ликвидации либо реорганизуется, определяется следующим образом:
- Если компания прекращает свою деятельность до конца квартала, то последним периодом будет период с начала квартала, в котором прекращена деятельность организации до дня государственной регистрации, в котором прекращена ее деятельность.
- Если период прекращения деятельности приходится на тот же квартал, когда создана организация, то последний налоговый период приходится на период со дня создания (регистрации) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации.
- Если организация прекращает свою деятельность до конца квартала, следующего за кварталом регистрации (при условии что организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала), то последним периодом будет период со дня создания до дня прекращения деятельности организации.
Например, если компания была ликвидирована 20 октября, то последним периодом для нее будет также 4-й квартал.
О том, что отличает налоговый период от отчетного, читайте в этом материале.
Где указывается налоговый период в декларации по НДС
Рассмотрим, каким образом налоговый период отражается в декларации.
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Изменения связаны, в частности, с вводном новых кодов операций.
Как заполнить декларацию по НДС, а также образец декларации по НДС за 2 квартал 2024 года, вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Данные о налоговом периоде в виде 2-значного кода фиксируются в ней в 2 местах:
- на титульном листе;
- в разделе 5 (код строки — 20).
Конкретные значения данного кода должны указываться в соотнесении с перечнем, зафиксированным в приложении 3 к приказу № ММВ-7-3/558.
О том, как отражается в декларации иная информация, читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».
Выбор кода налогового периода: нюансы
При выборе кода налогового периода важен текущий юридический статус компании. Их может быть 2:
- работающая фирма;
- реорганизуемая либо ликвидируемая фирма.
В 1-м случае возможный интервал кодов, которые могут быть указаны в декларации, — с 01 по 24 (согласно перечню, приведенному в приложении 3 к приказу № ММВ-7-3/558). При этом если фирма не участвует в договорах по разделу продукции, то использовать она может только 4 кода: 21, 22, 23 и 24, соответствующие 1, 2, 3 и 4-му кварталам.
Если компания реорганизуется либо ликвидируется, то при заполнении декларации можно выбирать коды с 51 по 82. Если реорганизуемое либо выводимое с рынка предприятие не участвует в соглашениях по разделу продукции, то использовать можно только коды 51, 54, 55 и 56, также соответствующие 1, 2, 3 и 4-му кварталам.
Скачать приложение № 3 с перечем кодов налогового периода для декларации по НДС можно по ссылке ниже:
Скачать коды налогового периода
Итоги
Налоговый период по НДС определяется как квартал. Для вновь созданных компаний и компаний, прекращающих деятельность, определение первого и последнего налогового периода по НДС имеет особенности, описанные в пп. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ. Код налогового периода указывается в налоговой декларации, зависит от юридического статуса компании и выбирается из перечня, приведенного в приложении 3 к приказу № ММВ-7-3/558.