В 2022 году малому бизнесу доступны пять спецрежимов: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и «автоматизированная упрощенка». Собрали информацию в одну инструкцию, чтобы выбрать оптимальный режим, минимизировать налоги, не нарушая при этом условия и ограничения.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Самая популярная и давно используемая система. Предприниматели и юрлица с 1996 года могут работать на упрощенке и не платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Два варианта базы для расчетов:
- «Доходы» — налог в общем случае в размере 6% начисляется со всех поступивших средств в кассу или на расчетный счет.
- «Доходы минус расходы» — если не брать во внимание региональные исключения, то налоговая ставка составит 15%. Налогом облагается разница между доходами и расходами при условии, что расходы были получены, оплачены и подтверждены документально. Несмотря на то, что по правилам математики разница между доходами и расходами может получиться отрицательной или равной нулю, налог платить придется все равно. Для таких случаев предусмотрена минимальная ставка 1%, которая начисляется на сумму годового дохода, а полученные убытки текущего периода можно использовать в следующем году для уменьшения налоговой базы.
Налоговые ставки УСН намного привлекательнее, чем на традиционной налоговой системе, но чтобы ИП и юрлица могли использовать спецрежим, им нужно одновременно выполнять следующие требования:
- трудоустроить в штат не более 130 сотрудников;
- годовой доход не может быть больше 200 млн рублей (лимит ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор);
- имущество ИП и основные средства юрлиц должны быть оценены по остаточной стоимости не дороже 150 млн рублей;
- доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%;
- юрлица не могут регистрировать и открывать филиалы своей организации.
За превышение лимитов налогоплательщик потеряет право применять УСН. Налоги будут пересчитаны по ставкам ОСНО с начала того квартала, в котором допущено превышение.
Страховые взносы на «упрощенке»
На УСН нет освобождения от страховых взносов за сотрудников, они начисляются в общем порядке и перечисляются в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.
Если ИП или юрлицо относятся к представителям малого и среднего предпринимательства, включенным в специальный реестр, то на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам — 15% вместо 30%. Предприниматели также должны платить фиксированные страховые взносы за себя, они меняются каждый год.
Уплаченные страховые выплаты влияют на размер начисленного упрощенного налога в зависимости от выбранной налоговой базы:
- «Доходы минус расходы» — страховые взносы отражают в составе расходов.
- «Доходы» — страховые взносы напрямую уменьшают сумму уже рассчитанного налога, их вычитают из суммы к уплате. При наличии наемных сотрудников налог можно уменьшить не более, чем на 50%. Предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог без ограничений — на полную сумму уплаченных в налоговом периоде фиксированных страховых взносов.
Сроки уплаты налога
УСН платят поквартально: вносят аванс до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог по итогам года компании платят до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом (внимание: в 2023 году даты планируют изменить). В эти же сроки на упрощенном спецрежиме нужно сдавать всего одну годовую декларацию, содержащую окончательный расчет.
Оставлять «учет в тетрадке» — это риск, который может привести к ошибкам, штрафам и доначислениям налогов. С помощью автоматизации процессов вы снизите влияние человеческого фактора, сократите время на обработку данных и сопутствующие издержки. Для этого отлично подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
Об АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД и о том, как их выбирать — читайте на «Клерке».