Как налоговая проверяет 6-НДФЛ
C отчетности за 1 квартал 2024 года формуляр 6-НДФЛ в очередной раз обновился. Изменения соответствуют редакции приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ и затронули оба раздела расчета. Читайте о них здесь.
Вы можете скачать бесплатно актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:
Заполнить и сдать 6-НДФЛ по новой форме вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту. Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Анализ данных происходит внутри расчета, а также в сопоставлении с рядом информресурсов, которые ведет ФНС (новые контрольные соотношения в письме ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@). Обратите внимание, сейчас нет междокументных соотношений между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам, поскольку из-за разного подхода в признании (по дате выплаты — для НДФЛ, по дате начисления — для взносов) доходы не совпадают с базой для начисления страховых взносов.
Подробнее о контрольных соотношениях формы 6-НДФЛ мы рассказали здесь.
Перечислим, какие контрольные соотношения в числе прочего используют налоговики, чтобы найти нестыковки в расчете 6-НДФЛ:
- Отслеживается дата представления расчета, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом.
- Значение в строке 120 должно быть больше или равно значению в строке 130.
- Значение в строке 140 должно быть больше или равно значению в строке 150.
- Необходимо соблюдение следующего равенства: строка 140 = строка 100 × (строка 120 – строка 130) и др.
Отметим, что для 6-НДФЛ не требуется соблюдение равенства строк 140 и 160.
Как самому проверить 6-НДФЛ на ошибки, смотрите здесь.
Если налоговики обнаружат ошибки в заполнении 6-НДФЛ, то их, скорее всего, нужно будет исправить. О том, как это сделать, вы узнаете, получив бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе КонсультантПлюс и перейдя в Готовое решение.
Проверка соответствия форм 6-НДФЛ и справок о доходах (бывших 2-НДФЛ)
Поскольку справки о доходах (ранее 2-НДФЛ) сдаются в составе нового 6-НДФЛ, то рассмотренные ниже алгоритмы выявления нарушений применяются для каждого отчета по форме 6-НДФЛ за год.
Проверка годовой суммы начисленного дохода:
- Выбираем ставку налога.
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 120.
- В справках суммируем значения строк «Общая сумма дохода» по всем физлицам.
Проверка годовой суммы исчисленного налога:
- Выбираем ставку налога.
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 140.
- В справках суммируем значения строки «Сумма налога исчисленная» по всем физлицам.
Проверка общего количества физлиц, которые получили доход:
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 110.
- Считаем количество справок о доходах.
- Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2.
Подробнее о контрольных соотношениях для проверки 6-НДФЛ читайте здесь.
Последствия камеральной проверки для юридических лиц
Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.
НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:
- Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
- Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.
Итоги
Камеральная проверка расчета 6-НДФЛ пройдет для вас незаметно, если вы следовали правилам начисления и уплаты налога, а также заполнения формы. Если бухгалтер нашел в своем расчете ошибку самостоятельно, он может направить в инспекцию уточненную форму. Аналогично ему придется поступить, если ошибку выявил налоговый орган, но в этом случае возможно применение штрафных санкций.