Лицам, зарегистрированным в качестве ИП, следует быть особо внимательным при ввозе в страну товаров, закупленных для собственных нужд. Может оказаться так, что в адрес ИП придет уведомление о неуплате НДС на импорт и несвоевременной сдаче ф.328.00. Как такое возможно? И будет ли штраф? Давайте разберемся…
Если ИП ввозит в страну товары, предназначенные не для перепродажи, а для личного использования, необходимо следить, чтобы их количество не превысило нормы, установленные для товаров для личного пользования. В противном случае налоговая сочтет излишки импортом. А значит, у ИП возникнет обязанность уплатить НДС на импорт и сдать ф.328.00.
Согласно ст.438 НК РК плательщиками НДС в ЕАЭС являются в т.ч. лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС.
При этом косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию РК:
- товаров, ввозимых физлицами не в целях предпринимательской деятельности;
- товаров, ввозимых с территории государства - члена ЕАЭС в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (п.6 ст.440 НК РК).
Приказом Минфина РК №104 от 01.02.2018 г. (с изменениями согласно Приказа Минфина №43 от 17.01.2022 г.) установлены критерии для отнесения товаров, в т.ч. подакцизных, к товарам импортируемым физическими лицами с территории государств - членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.
Так, будут признаваться ввозимыми в целях предпринимательской деятельности:
- ввоз с территории государств - членов ЕАЭС на территорию РК товаров, стоимость которых превышает за календарный год 12 МЗП (720 000 тг в 2022 г.).
- ввоз товаров в течение 1 года в адрес физлица с территории государств - членов ЕАЭС в следующем количестве:
- изделия из меха, в том числе головные уборы – более 1 шт одного наименования на человека;
- мобильный телефон – более 2 единиц на человека;
- планшет – более 2 единиц на человека;
- стационарный, переносной (портативный) компьютер и принадлежности к нему – более 2 единиц на человека;
- ювелирные изделия – более 5 предметов на человека;
- велосипед – более 1 единицы на человека;
- детская коляска – более 2 единиц на человека;
- транспортные средства, в том числе в несобранном виде – более 1 единицы.
Это требование не распространяется на товары, бывшие в употреблении, имеющие признаки износа, необходимые в пути следования или месте назначения и при отсутствии бирок, ярлыков, этикеток, первичной упаковки.
Следовательно, если лицо ввозит из ЕАЭС в РК товары, стоимость которых превышает 12 МЗП, а также если их количество превышает установленное, то данное физлицо должно сдать ф.328.00 и уплатить в бюджет исчисленный НДС на импорт. Если такое лицо уже зарегистрировано в качестве ИП, налоговая направит соответствующее уведомление в адрес ИП.
Согласно п.1 ст.287 КоАП РК штраф за неуплату, неполную уплату, либо несвоевременную уплату НДС на импорт составляет:
- на физических лиц -10 МРП;
- на субъектов малого предпринимательства или НКО – 30 МРП;
- на субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;
- на субъектов крупного предпринимательства – 50 МРП.
Если вам требуется помощь в составлении и предоставлении ф.328.00 или консультация по вопросам налогообложения, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.