С 1 январе 2023 года расчет и уплата страховых вносов подверглись сильным изменениям. Установлен единый тариф для взносов, утверждена единая предельная база для расчетов взносов, расшили список выплат, подлежащих начислению страховых взносов.
Изменения порядка начисления и уплаты страховых взносов зафиксировано в Федеральном законе от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Как считать взносы после объединения фондов
С 1 января 2023 года Предельную базу для исчисления всех взносов приравняли к базе 2022 года по пенсионным взносам — 1,565 млн руб. данная сумма будет увеличиваться на размер индекса роста средней зарплаты в стране (п. 5.1 ст. 421 НК в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Единым станет и тариф страховых взносов. По общему правилу начисления тариф страховых взносов составит 30% с выплат в пределах базы и 15,1% - сверх базы (п. 3 ст. 425 НК в ред. Закона № 239-ФЗ).
Для отдельных категорий налогоплательщиков сохранили пониженные тарифы. Для малых и средних предприятий тариф составит 15% с выплат свыше МРОТ. Сохранятся льготы и для IT-компаний. Для них тариф страховых взносов составит 7,6% с выплат в пределах базы и 0%с выплат сверх базы (п. 2.2, 2.4 ст. 427 НК в ред. Закона № 239-ФЗ).
Станет больше выплат, с которых понадобится платить взносы
Выплаты физлицам по ГПД
Облагаться страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2023 года будут выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам. Исключение составят самозанятые граждане.
Теперь, в случае по начислению и оплате страховых взносов, разница между гражданско-правовыми договорами и договорами труда не будет.
Физлица по ГПХ теперь смогут получать пособия. Но для этого должно выполняться одно «простое» условие: Общая сумма взносов с дохода подрядчика за год, предшествующий страховому случаю, должна быть не ниже стоимости страхового года.
Формула для расчета стоимости страхового года приведена в ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:
Стоимости страхового года = МРОТ на начало года, за который уплачиваются взносы, учетом районного коэффициента * 12 * 2,9%
В 2022 году это сумма - 4 833,72 руб.
подрядчики в 2022 год не попадают под страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы с их вознаграждений работодатель не платит. А раз так, то в 2023 году у таких сотрудников право на пособие на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не возникает. Получается, что подрядчикам на ГПД выплачивать пособия будут только с 2024 года.
Соответственно в 2023 году получать пособия будут только те, кто в 2022 году работает в штате. В 2023 году у остальных физлиц право на пособие на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не возникает. Можно сделать вывод, что физлицам по ГПД выплачивать пособия будут только с 2024 года.
Выплаты студентам
Выплаты студентам колледжей, техникумов и вузов за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам с 2023 года будут облагаться страховыми взносами.
Но для них предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Выплаты в пределах единой предельной базы по взносам надо будет облагать по ставке 7,6%, свыше предельной базы - 0%.
Выплаты пребывающим иностранцам
По общим тарифам страховых взносов с 2023 года будут облагаться выплаты временно пребывающим иностранным гражданам и лицам без гражданства.
Исключение - высококвалифицированные специалисты, временно пребывающих в РФ. Они не будут считаться застрахованными лицами, и страховые взносы за них платить не надо.
Также по теме:
Если статья была полезной, ставьте Класс и подписывайтесь на канал. Свои мысли и советы по теме пишите в комментариях.
#страховые взносы #объединение ПФР и фсс #единый налоговый платеж #бухгалтерский учет #бухучет