Практически каждая организация в своей деятельности сталкивается с транспортно-заготовительными расходам. Причем эти затраты могут возникнуть как при получении товарно-материальных ценностей от поставщика, так и при отправке товара покупателям.
Транспортные расходы при получении товара
Передавая товар, поставщик предъявляет организации определенный пакет документов, в которых транспортные затраты могут быть либо включены в стоимость товара, либо выделены отдельно. Каким образом организация должна учитывать эти затраты?
Транспортные расходы включаются в себестоимость товара, причем они могут быть учтены либо на счете учета товаров (то есть включаются в стоимость товара), либо выделены на отдельный счет учета расходов на продажу.
Транспортно расходы включаются в стоимость товара
При этом товар принимается к учету на 41 счет вместе с ТЗР. Не самый удобный способ, но, тем не менее, организация вправе его выбрать.
Проводки по учету товаров и транспортных расходов имеют вид:
- Д41/1 К60 – отражена стоимость товаров по документам поставщика.
- Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком.
- Д41/1 К60 – отражена стоимость ТЗР.
- Д19 К60 – выделен НДС, относящийся к ТЗР.
Цена за единицу товара будет включать стоимость доставки. Если получаемый товар имеет несколько различных партий, то затраты по доставке пропорционально распределяются по полученным партиям.
Пример учета ТЗР в стоимости товара:
Получены товары общей стоимостью 200 000 руб.:
- партия подушек в количестве 1000 шт. по 80 руб. за штуку, всего на 80 000,
- партия одеял в количестве 1000 шт. по 120 руб. за штуку, всего на 120 000.
Общая сумма транспортных расходов составила 20 000 руб.
Если организация включает ТЗР в стоимость товара, то необходимо рассчитать транспортные расходы, относящиеся к каждой партии.
Для этого в отношении каждой партии необходимо умножить общую сумму ТЗР на стоимость партии и разделить на общую сумму затрат.
Расходы по доставке подушек = 20 000 * 80 000 / 200 000 = 8 000 рублей
Стоимость подушек с учетом расходов по доставке = 88 000 рублей
Цена единицы партии с учетом ТЗР = 88 000 / 1000 шт. = 88 рублей
Расходы на доставку одеял = 20 000 * 120 000 / 200 000 = 12 000 рублей
Стоимость одеял с учетом ТЗР = 132 000 рублей
Цена единицы с учетом ТЗР = 132 000 / 1000 шт. = 132 рублей
Подушки будут оприходованы по 88 000 руб., а одеяла по 132 000 руб.
Транспортные расходы отражаются в составе расходов на продажу
В этом случае в бухгалтерском учете ТЗР отражаются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего открывается отдельный субсчет (проводка по учету транспортных расходов Д44.ТР К60).
В течение месяца транспортные затраты копятся по дебету 44 счета, в конце месяца накопленная сумма списывается пропорционально стоимости проданных товаров.
Пример учета ТЗР в расходах на продажу:
В течение месяца организация получала товар от поставщика дважды:
- 1 партия: 1000 подушек по 80 руб. общей стоимостью 80 000, доставка 8 000 руб.
- 2 партия: 1000 подушек по 120 руб. общей стоимостью 120 000, доставка 12 000 руб.
Помимо этого, организация самостоятельно ездила к поставщику за подушками, приобрела 500 подушек по 80 руб. на 40 000.
При этом ТЗР организации составили:
- расходы на бензин – 1000.
- зарплата водителя – 800.
- страховые взносы с зарплаты водителя – 240.
- амортизация автомобиля – 500.
Какие проводки необходимо отразить в бухгалтерском учете?
Проводки:
Таким образом, за месяц по дебету 44.ТР накопилась сумма ТЗР, равная 22 540 руб.
На счет 41.1 за месяц к учету приняты товары на сумму 240 000 руб.
За месяц с 41 счета на продажу был списан товар на сумму 150 000 руб.
Какую сумму ТЗР нужно списать в конце месяца со счета 44.ТР?
Предположим, что на начало месяца счет 44.ТР имел дебетовое сальдо 10
000, 41.1 имел дебетовое сальдо 80 000.
Дебетовое сальдо 44.ТР = начальное сальдо + оборот по дебету за месяц =
10 000 + 22 540 = 32 540.
Дебетовое сальдо 41.1 = 80 000 + 240 000 = 320 000.
В конце месяца с 44 счета нужно списать транспортные расходы:
ТЗР = 32 540 * 150 000 / 320 000 = 15 253 руб.
Проводка по списанию транспортных расходов на продажу – Д90.2 К44.ТР.
Общая формула для списания транспортных расходов в конце месяца:
Руководство организации может выбрать для себя любой удобный способ учета ТЗР и закрепить свой выбор в учетной политике.
Транспортные расходы при продаже товара
Здесь возможны три варианта:
- покупатель забирает товар самостоятельно (самовывоз);
- доставка покупателю осуществляется за счет покупателя;
доставка осуществляется за счет продавца.
В первых двух случаях организация – продавец затрат не несет, в третьем случае ТЗР могут быть включены в цену продаваемых ТМЦ либо учтены отдельно на счете 44.
В конце месяца накопленные за месяц транспортные расходы полностью списываются в дебет счета 90 (проводка Д90/2 К44).
Выводы:
1. Транспортно-заготовительные расходы могут включаться в стоимость товара, а могут включаться в расходы на продажу.
2. В первом случае ТЗР отражаются по дебету счета 41.
3. Во втором случае ТЗР учитываются на по дебету счета 44 на отдельном субсчете «ТЗР».
4. Если ТЗР учитываются отдельно, то в конце месяца они списываются в дебет счета 90 пропорционально отпущенным товарам на продажу.
Если статья Вам понравилась, поставьте лайк.
Теперь Вы можете поддержать Василия Шлепина переводом на кошелек в Юмани 4100119253138070