О трех из четырех возможностей не так часто говорят. Но они есть и ими вполне законно пользуются.
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации на территории РФ товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, а так же при ввозе товара на территорию РФ (территории находящиеся под ее юрисдикцией).
Под реализацией, с целью налогообложения, понимается переход права собственности на товар (работы, услуги). Поэтому под налог попадает даже передача товара, выполнение работ (услуг) для собственных нужд организации или безвозмездная передача другому лицу.
Ставки налога составляют от 10% до 20%, которые продавец-плательщик НДС добавляет к цене реализации по требованию налогового законодательства. По сути, платит этот налог потребитель, то есть, мы - за то, что совершаем покупку.
Избавиться от вездесущего налога представляется возможность только в нескольких случаях.
Начнем с самой распространенной - возможность использовать специальные налоговые режимы.
Такой возможностью могут воспользоваться организации и ИП, относящиеся к малому бизнесу с объемом выручки максимум 219,2 млн. рублей, ограничениями по количеству персонала, стоимости основных средств, доле участия других организаций и ряду других показателей и сельхозпроизводители.
Им доступны такие режимы налогообложения, освобождающие от исполнения обязанностей плательщика НДС, как: УСН, ЕСХН, АУСН и только для ИП - патент и НПД.
Все эти режимы имеют свои условия для применения и ограничения.
Можно посмотреть:
УСН - п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
ЕСХН - п. 5, п. 6 ст. 346.1 НК РФ;
Патент - п. 2, п. 5, п. 6 ст. 346.43 НК РФ,
АУСН - Закон № 17-ФЗ от 25.02.22;
НПД - Закон № 422-ФЗ от 27.11.18.
Микропредприятия и ИП, с небольшой выручкой (около 667 тыс. руб в месяц), а так же организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности могут использовать возможность получить освобождение от уплаты НДС.
Для освобождения от уплаты НДС необходимо чтобы выручка от реализации, без учета налога не превышала 2 млн. руб. в квартал.
Не должно быть реализации подакцизных товаров.
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, имеют право на освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет с момента получения статуса, без учета ограничения по выручке.
На уплату НДС в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией эта возможность не распространяется.
Далее, есть возможность осуществлять операции освобожденные от налогообложения НДС.
К ним относятся, в частности:
реализация ряда медицинских товаров, медицинских изделий, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления, технических средств для реабилитации инвалидов, очков (линз) для коррекции зрения;
оказание медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических);
оказание услуг по уходу и присмотру за детьми в образовательных и дошкольных учреждениях, услуг по проведению занятий в кружках, секциях (в т.ч. спортивных) и студиях;
реализация продуктов питания организациями общепита для образовательных и медицинских учреждений;
оказание услуг общественного питания;
оказание услуг по перевозке пассажиров (за исключением такси);
реализация почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;
реализация исключительных прав на российское ПО и базы данных, прав на их использование;
реализация жилых домов, помещений, долей в них.
Полный перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от уплаты НДС) можно посмотреть в ст. 149 НК РФ.
И наконец, существует возможность совершать операции, облагающиеся НДС по ставке 0%.
В основном - это экспортные и связанные с ними операции и международные перевозки.
К примеру, нулевая ставка применяется при реализации:
товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, свободной экономической зоны;
услуг по международной перевозке товаров;
услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ;
услуг по перевозке пассажиров электричками (до 31.12.2029 г.).
Перечень операций с ставкой НДС 0% приведен в п.1. ст. 164 НК РФ.
Когда планируете предпринимательскую деятельность и выбираете режим налогообложения, особо стоит обратит внимание на последние два пункта. Возможно Ваши операции не приведут к обязанности уплачивать НДС на любом режиме налогообложения.
Как всегда - удачи Вам и Вашему бизнесу!