Порадовать и замотивировать сотрудников дополнительными выплатами – похвальное решение руководителя. С другой стороны, к таким проявлениям щедрости у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, так как премия, приуроченная к празднику, не связана с коммерческой деятельностью и относить её к расходам неправомерно. Как же быть?
Решение простое: показать, что с праздником связана только дата выплаты премии, но не её причины.
Обязательно закрепите положение о премировании в трудовом или коллективном договоре или в других документах об оплате труда. Укажите, что премия, выданная к празднику, направлена на повышение производительности, улучшение качества работы и начисляется при условии:
- перевыполнения плана;
- достижения ключевых показателей;
- отсутствия претензий по качеству.
Или других объективных причин. Если премия будет связана с эффективностью труда, дополнительно пропишите, что она может быть повышена или сокращена. Так вам проще будет доказать обоснованность и стимулирующий характер выплаты.
Теперь, когда всё это указано в официальных документах компании, можно смело ссылаться на разъяснения Минфина, где разрешено уменьшить прибыль на стимулирующие премии (письмо от 18.05.2021 No 03-03-07/37571 и др.). Расходы учитывают на основании пунктов 2 и 25 статьи 255 НК.
ИФНС может не признать такие затраты, но часто их удаётся отстоять в региональном налоговом управлении либо в суде. В качестве доказательств используйте докладные, служебные записки или иные документы, подтверждающие производственные достижения премированных сотрудников. Должен быть очевиден стимулирующий характер выплаты. Если есть приказы о депремировании, то они тоже послужат доказательством, так как показывают связь премий с трудовым процессом.
Если вы не будете доказывать обоснованность премий, то с них придётся уплатить страховые взносы.
Что же делать с премиями, которые не зависят от трудовых достижений и не закреплены в документах организации? Арбитражные суд считает, что такие выплаты не касаются трудовых отношений. Взносы платить не обязательно, но и в расходах учитывать нельзя.
Однако у отказа от взносов есть свои минусы. Во-первых, это невыгодно тем, кто вправе использовать пониженные тарифы, а во-вторых, судебные споры с ИФНС и ФСС практически неизбежны. Поэтому в большинстве ситуаций лучше, если премия облагается взносами, но связана с результатами труда и отнесена на расходы.
Проконсультирую по любым спорным вопросам из области налогового и бухгалтерского дела:
• по телефону +7 (499) 398 0805 +7 (929) 517 5552
• на сайте https://vash-buhgalter.net/