ФНС подготовила методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам плательщиков АУСН на учитываемые и не учитываемые в налоговой базе.
Напомним, что при АУСН налог за плательщиков рассчитывает ИФНС на основании данных, полученных в том числе от банка. При передаче сведений в инспекцию, банк разделяет операции по счету автоупрощенца на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. При этом налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение операций по счету и имеет право скорректировать информацию об операциях.
В целях распределения операций банк присваивает им следующие признаки:
- Приход (например, доход от продажи товара);
- Возврат прихода (например, возврат средств покупателю в связи с возвратом товара);
- Расход (например, покупка налогоплательщиком товара, если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена);
- Возврат расхода (например, получение денежных средств при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком);
- Не налоговая база (входящие и исходящие операции, не учитываемым при определении объекта налогообложения. Например, погашение налогоплательщиком основной суммы кредита в банке).
Соответствующий признак присваивается операции на основании данных, указанных в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащихся в информационной системе кредитной организации. Если у банка недостаточно информации об операции, то всем неидентифицированным входящим операциям по умолчанию присваивается признак «Приход», а исходящим – «Не налоговая база».
Изменить присвоенный банком признак операции плательщик АУСН может самостоятельно в личном кабинете. Сделать это можно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем совершения операции.
Чтобы упростить банку сортировку платежей, автоупрощенец может ввести спецкодировку признака операции (если такая возможность предоставлена банком):
- код «Б» - если операция учитывается при определении налоговой базы (такой операции банк присвоит признак «Приход» или «Расход»);
- код «Н» - если операция не учитывается при определении налоговой базы (для присвоения признака «Не налоговая база»);
- код «В» - если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (признак «Возврат прихода» или «Возврат расхода»);
- код «БXXX.YY», где XXX.YY - любая сумма в валюте операции, не превышающая всю сумму операции, а YY - 2 числовых символа, отражающих сумму копеек - если операция учитывается при определении АУСН-базы частично (признак «Приход» или «Расход» присваивается части суммы операции, которая указана после «Б». Оставшейся сумме будет присвоен признак «Не налоговая база»);
- «ВXXX.YY» - если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (признак «Возврат расхода» или «Возврат прихода» будет присвоен части суммы операции, которая указана после «В». Оставшейся сумме присваивается признак «Не налоговая база»).
Указывать код можно, например, в реквизите 24 «Назначение платежа» при выставлении счетов контрагентам. При этом спецкодировка должна отделяться от основного текста символами «+» перед и после кода.
Например, поле «Назначение платежа» в платежке на выплату зарплаты и материальной помощи сотруднику на общую сумму 120 рублей можно заполнить так:
Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б100.00+.
Тогда части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак «Расход», а оставшейся части операции в размере 20.00 рублей — признак «Не налоговая база».
Больше информации, полезной бухгалтеру, читайте на сайте glavkniga.ru.