Скоро осень, учебная пора, домашние задания, а также получение уведомлений об уплате налогов на имущество, землю, автомобили. Напомню срок оплаты - не позднее 01 декабря.
Земельный налог является местным налогом и устанавливается органами муниципальных образований. Налоговый кодекс регулирует общие требования по расчету налога, максимальные ставки и минимальные льготы.
1. Налогоплательщики земельного налога – физические лица и организации, имеющие в собственности земельный участок.
2. Объект налогообложения: земельный участок. Есть исключения, не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
· земельные участки из земель лесного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
· земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
3. Налоговая база - определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость. Она вносится в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Кадастровая стоимость для расчета земельного налога подлежит применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Данные по кадастровой стоимости в налоговую инспекцию отправляет региональное отделение госрегистрации. Юридические лица обязаны самостоятельно исчислять земельный налог и предоставлять декларацию. Поэтому при расчете земельного налога, организация самостоятельно запрашивает сведения о кадастровой стоимости земельного участка на 1 января налогового периода.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м (или 6 соток) площади только одного земельного участка по выбору у следующих налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза, Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалиды I и II групп;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также боевых действий;
5) физические лица, которые имеют право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, с ФЗ от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", с ФЗ от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
9) физические лица которые соответствовали условиям для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года;
10) физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
4. Налоговая ставка – устанавливается каждым муниципалитетом самостоятельно, но не должна превышать:
· 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
- не используемых в предпринимательской деятельности земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения в соответствии с ФЗ от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
· 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
5. Налоговые льготы.
Освобождаются от налогообложения:
· учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
· организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
· религиозные организации;
· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
· организации народных художественных;
· физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока;
· организации - резиденты особой экономической зоны;