Очень часто малый бизнес встречается с таким неприятным явлением, как кассовые разрывы, когда не хватает оборотных средств для текущей деятельности.
Здесь существует 4 способа пополнения активов ООО, которые чаще всего применяются в нашей практике.
Видео статьи
1 способ – договор займа
Это тот случай, когда учредитель компании вносит свои собственные денежные средства на расчетный счет или в кассу организации по договору займа.
Достоинство способа в том, что эти деньги обязательным образом вернутся учредителю спустя какой-то срок, который предусмотрен договором, и даже могут быть возвращены с процентами, если договор займа предусматривает эти проценты. Совершенно легальный способ пополнения оборотных активов и не влечет практически никаких налоговых рисков. Именно поэтому мы этим так часто пользуемся.
Но этот способ не безупречен и имеет свои негативные стороны:
1. Увеличение закредитованности общества. Если договор займа носит долгосрочный характер и не закрывается до окончания календарного года (когда нужно формировать бухгалтерский баланс), то неизбежно задолженность перед учредителем повиснет балластом в пассиве баланса и исказит ваше финансовое состояние. Ведь в балансе не написано, что вы взяли в долг у своего учредителя, там просто идет статья "займы и кредиты" И если сторонние пользователи будут анализировать ваш бухгалтерский баланс, то высокая доля займов и кредитов в источниках формирования активов общества конечно же несколько уменьшит ваш положительный имидж, особенно если вы планируете участвовать в дальнейшем в конкурсах, тендерах, торгах, госконтрактах и так далее.
2. Частая пролонгация договора займа, когда общество не состоянии вернуть вовремя денежные средства своему учредителю. В этом случае существует следующий налоговый риск - проверяющие могут признать это безвозмездной финансовой помощью, то есть переквалифицировать заемные средства в финансовую помощь с дальнейшим доначислением налогов.
2 способ - безвозмездная финансовая помощь учредителя
Плюс этого способа в том, что он оформляется договором дарения или же соглашением о предоставлении финансовой помощи. И такой формат учредительских вливаний не предполагает наращивание кредиторской задолженности, потому что финансовая помощь у нас считается доходом компании (если помощь безвозмездная). Как будто вам кто-то что-то подарил. Таким образом увеличивается доход компании, а следовательно, увеличивается прибыль компании. То есть если посмотреть с точки зрения баланса на эту историю, то здесь у нас будет прирастать именно собственный капитал общества, а не заемный.
Но минус для учредителя в том, что он эти деньги вернуть не сможет.
Либо же сможет вернуть уже в виде дивидендов, которые облагаются налогами.
Здесь есть также и налоговые риски:
1. Если финансовую помощь компании оказал учредитель, чья доля в обществе составляет менее 50%, то этот доход будет облагаться налогом. Каким именно - зависит от вашей системы налогообложения. Если это ОСНО - налог на прибыль 20%, если УСН - 6% или 15%, в зависимости от того, что является базой для начисления налогов вашем случае.
2. Если финансовую помощь оказал единственный учредитель или учредитель, чья доля превышает 50% в доле уставного капитала, то здесь не возникает никаких налоговых рисков, соответственно, это можно сделать абсолютно бесплатно. В связи с этим хочу отметить, что если у вас в обществе два собственника с долями 50/50, то бесплатно, без налогов, оказать финансовую помощь, увы, не получится. То есть для того, чтобы финансовая помощь не облагалось налогом, доля собственника должна быть больше, чем 50%.
3 способ - вложить средства как увеличение уставного капитала
Этот вариант чуть посложнее предыдущих. Здесь нужно подготовить пакет документов, внести изменения в устав и в ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц), что предполагает некоторые юридические формальности и занимает какое-то время. Но зато это абсолютно бесплатно с точки зрения налогообложения. То есть, вы пополняете уставный капитал за счет дополнительных вливаний в ходе работы общества, и это не облагается никакими налогами.
Но тут у нас кроется следующий момент:
Если учредитель не единственный, а есть еще несколько соучредителей, то этот момент нужно согласовать с партнерами, потому как в общем случае увеличение вложения конкретного учредителя ведет к увеличению доли в прибыли этого самого учредителя, если иное не предусмотрено в уставе. А если вы не желаете менять доли в прибыли учредителей, то это нужно оговорить отдельно в уставе и закрепить документально. Здесь нужно будет обязательно договариваться со своими партнерами, вдруг кому-то из них это может не понравиться.
4 способ – вклад в имущество
Данным способом достаточно редко пользуются и мне не понятно почему. Ведь у него очень много достоинств и практически нет недостатков. Вклад в имущество не увеличивает уставный капитал, но зато увеличивает собственный капитал общества. Опять же мы рассуждаем с точки зрения анализа вашего баланса. Если вы пополняете имущество и оформляете это как вклад в имущество, то здесь увеличивается именно собственный капитал компании, а не заемный. Естественно, эти средства у нас являются невозвратными, учредитель не сможет их обратно получить, как это происходит по договору займа. Здесь, конечно, тоже нужно согласовать этот момент с учредителями, если их несколько. Единственный учредитель это может сделать абсолютно беспрепятственно. Если же учредителей несколько, то здесь каждый учредитель должен сделать вложение пропорционально доле своего участия в уставном капитале.
Если вы приняли решение с партнерами, что вам необходимо увеличение активов общества, то каждый в этом должен поучаствовать пропорционально. Здесь нет абсолютно никаких налоговых рисков, никаких расходов на юридические услуги, на внесения изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ. Поэтому я бы рекомендовала этим способом пользоваться.
Если вы хотите узнать больше об учете, налогах и моей бухгалтерской компании, переходите на мой сайт buhcentr.expert и в группу ВКонтакте.
#оборотныеактивы #активы #ооо #договорзайма #вкладвимущество #налоговыериски #бухгалтер #бухучет #аудит