Предоставлять ли стандартный вычет на учащегося, которому исполнилось 24 года, если обучение еще не окончено?
29.08.2022
консультация аудитора
Работнице предоставляется вычет по НДФЛ на ее сына, который учится в институте на очной форме обучения. В текущем году в мае ему исполняется 24 года, а обучение прекращается в июле. С какого месяца работница утрачивает право на вычет?
Вычет предоставляется с учетом следующих особенностей.
Согласно абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, на обеспечении которого находится учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ.
База по НДФЛ уменьшается на сумму вычета ежемесячно до окончания года, в котором учащемуся исполнилось 24 года. Это закреплено абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Этим же абзацем предусмотрено, что вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск.
Таким образом, продолжительность предоставления вычета зависит не только от возраста ребенка, но и от периода обучения, поэтому:
- если ребенку в текущем году исполняется 24 года, но его обучение не заканчивается, то вычет родителю положен до окончания этого года. С января следующего года база по НДФЛ на данный вычет уже не уменьшается;
- если ребенку в текущем году исполняется 24 года и в этом же году его обучение прекращается, то вычет по НДФЛ предоставляется родителю до месяца окончания учебы. С месяца, следующего за месяцем завершения обучения, база по налогу на вычет не уменьшается (см. письма Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050 и от 22.12.2020 № 03-04-05/112670).
По условиям приведенного примера ребенку сотрудницы исполняется 24 года в мае текущего года, а в июле этого же года завершается его обучение. Следовательно, с августа вычет по НДФЛ на ребенка работнице предоставлять не нужно.
Напомним, что еще одним условием для вычета по НДФЛ выступает доход самого налогоплательщика-родителя. Если в каком-либо месяце такой доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб., со следующего месяца вычет не предоставляется (абз. 16 и абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
если вам нужно получить от государства возврат НДФЛ , обращайтесь, обязательно поможем!