При сдаче помещений в аренду многие предприниматели стараются получить от арендатора предоплату на пару месяцев вперед. В учете такая предоплата считается авансами полученными. Если предприниматель-арендодатель применяет упрощенку, то он отчитывается по своей деятельности по ф.910.00 один раз в полгода. Но бывает, что сумма авансов, полученных от арендаторов, становится переходящей (в 1 полугодии оплатили за 1-2 месяца второго полугодия). Как в таком случае учитывать доход? Включать ли полученные суммы в доход 1 полугодия и отражать в ф.910.00 за 1 полугодие, или включить их в отчет за 2 полугодие? Давайте разберемся…
При заполнении ф.910.00 в строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии со ст.681 НК РК, с учетом корректировок (п.6 ст.681 НК РК).
Под доходом понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств.
Согласно ст.192 НК РК по умолчанию налогоплательщик должен вести налоговый учет в тенге по методу начисления. Метод начисления предполагает, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег.
Таким образом, полученная оплата (или предоплата) за оказанные услуги, не формируют доход налогоплательщика, доход формируется по факту оказания услуг. Поэтому, получение суммы предоплаты на банковский счет арендодателя не является основанием для включения этой суммы в доход за 1 полугодие.
В строке 910.00.001 налогоплательщик должен отразить начисленный доход согласно подписанным первичным документам (акт выполненных работ (оказанных услуг), ЭСФ). Реализация (оказание услуг) отражается по факту в разрезе каждого налогового периода.
В строках 910.00.001 А и 910.00.001 В суммы также не содержат оплату прошлых догов или сумму предоплаты. Итог по этим строкам может быть меньше строки 910.00.001, либо равен ей (в рамках одного налогового периода).
Например:
За 1 полугодие 2022 г. ИП на упрощенке выставил акты выполненных работ по аренде на сумму 600 000 тг. (по 100 000 тг. за каждый месяц). Оплата в 1 полугодии получена от арендатора в размере 700 000 тг. безналичным перечислением (в т.ч. предоплата за июль 2022 г.)
В ф.910.00 за 1 полугодие отразится:
в строке 910.00.001 = 600 000 тг. (признанный доход)
в строке 910.00.001 А = 600 000 тг.(оплата, полученная безналичным путем)
в строке 910.00.001 В = 0 тг. (оплата, полученная наличными).
Предоплата за июль 2022 г. в размере 100 000 тг. в ф.910.00 за 1 полугодие 2022 г. не отражается. Она войдет в строку 910.00.001 в ф.910.00 за 2 полугодие, по факту получения дохода (выписки акта выполненных работ), а не по факту получения оплаты.
Если у вас сложности с применением метода начисления, вы запутались с отражением сумм предоплаты и сомневаетесь, верно ли сдали ф.910.00 за 1 полугодие 2022 г., вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы проверим правильность заполнения вашей ф.910.00 и при необходимости сдадим дополнительную форму.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.