1. Налоговое резидентство
Физические лицо считается налоговым резидентом Португалии, если проживает в стране не менее 183 дней за любые 12 месяцев, или если недвижимость, используемая как основное место жительства, находится в Португалии, и лицо приезжает в Португалию в любое время за год. В Португалии также действует концепция частичного резидентства, т.е. в течение календарного года лицо может быть признано налоговым резидентом в конкретный период, когда оно удовлетворяет критериям, а когда не удовлетворяет – теряет этот статус.
Налоговыми резидентами также считаются португальские граждане, которые покидают Португалию и уезжают в предоставляющую более благоприятный налоговый режим страну, включенную в список на основании указа компетентного министерства. Исключение применяется, когда переезд связан, например, с временной профессиональной деятельностью или осуществлен по поручению компании, зарегистрированной в Португалии.
2. Налогообложение для физических лиц
Физические лица-резиденты уплачивают налог на все общемировые доходы. Нерезиденты уплачивают налог только на доходы из источника в Португалии.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В целях налогообложения доход налогоплательщика делится на шесть категорий:
- зарплата;
- доходы от профессиональной деятельности и бизнеса;
- инвестиционный доход;
- доход от недвижимости;
- прирост капитала и пенсии.
Доход от инвестиций, недвижимости и прирост капитала от ценных бумаг облагаются налогом по фиксированной ставке 28%. Остальной доход облагается налогом по прогрессивным ставкам до 48%.
Преимущества льготного режима налогообложения резидентов в Португалии
Лицо, впервые проживающее в Португалии или возобновляющее проживание после отсутствия в течение пяти или более лет, может иметь право на налогообложение как нестандартное резидента. В течение десяти лет определенный доход может подлежать пониженной ставке налога или может быть освобожден от налога.
Для лиц, не являющихся постоянными жителями, будет применяться пониженная ставка НДФЛ в размере 20% как на заработную плату, так и на коммерческий и профессиональный доход португальского источника, связанный с деятельностью с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера.
Необычные резиденты будут освобождены от подоходного налога с заработной платы из непортугальского источника, если такие зарплаты подлежали налогообложению в стране источника в соответствии с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения или, если не существует налогового соглашения, подлежали налогообложению в другой юрисдикции и подлежат налогообложению. не считается источником дохода в Португалии согласно внутренним правилам.
Деловой и профессиональный доход из непортугальского источника, связанный с услугами с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера, а также от интеллектуальной или коммерческой или научной информации, полученный лицами, не являющимися постоянными резидентами за рубежом, освобожден от НДФЛ. при условии, что такие сборы могли облагаться налогом в соответствии с действующим Соглашением об избежании двойного налогообложения или могли облагаться налогом в другой юрисдикции, не включенной в черный список, в соответствии с положениями ОЭСР.
Доход от аренды, инвестиционный доход и прирост капитала из непортугальских источников, полученные нерезидентами, также освобождаются от НДФЛ при соблюдении вышеупомянутых условий.
Пенсии, выплачиваемые за границей лицам, не являющимся постоянными резидентами, также освобождаются от НДФЛ, если такие пенсии облагались налогом в соответствии с действующим Соглашением об избежании двойного налогообложения или если пенсия не должна считаться полученной в Португалии, а соответствующие взносы не позволяли удерживать ИПН в Португалии.
Налог на прирост капитала
Прибыль от продажи недвижимости, используемой в качестве основного места жительства, освобождается от налога, если полученные денежные средства используются для покупки другого постоянного места жительства в Португалии или в другой стране ЕС / ЕЭЗ при условии, что в последнем случае существуют договоры об обмене налоговой информацией. Только 50% прибыли от продажи недвижимости облагаются налогом по прогрессивным ставкам. Прирост капитала подлежит налогообложению по ставке 28%.
Налог на передачу права собственности
Налог на передачу недвижимости взимается муниципалитетами по максимальной ставке 7,5% при передаче жилой собственности, 5% при передаче сельской собственности, 6,5% при передаче другой городской собственности и 10%, если покупатель находится в перечисленном налоговом рае. Также применяется дополнительный гербовый сбор в размере 0,8%.
Налог на недвижимость / Гербовый сбор
Налог на недвижимость взимается зарегистрированным владельцем по состоянию 31 декабря. Ставки варьируются от 0,3% до 0,8% от налогооблагаемой стоимости недвижимости. Ставка 7,5% применяется, если владелец имущества находится в зоне льготного налогообложения.
С учетом льгот и освобождений от налога гербовый сбор взимается с различных видов соглашений, документов, а также на определенные операции, не облагаемые НДС, например, приобретение недвижимости, аренда и субаренда, финансовые операции, страховые взносы и игра на тотализаторе.
Налог на наследство / дарение
Вместо налога на дарение и наследство взимается гербовый сбор по ставке 10%. Отсутствуют налоги на дарение и наследство между официальными супругами, родственниками по прямой нисходящей / восходящей линии.
3. Идентификационный номер налогоплательщика
Проведение законных операций в Португалии, в т.ч. открытие банковского счета или покупка недвижимости, невозможно без наличия налогового номера.
Налоговое и таможенное управление отвечает за выдачу идентификационных налоговых номеров (TIN) для физических лиц. Другой способ получить налоговый номер — обратиться в Бюро ЗАГС по месту проживания в Португалии.
4. Свидетельство о статусе налогового резидента
Подтверждение статуса налогового резидента выдается по запросу Налоговым и таможенным управлением Португалии.