Наверняка, мало кто из граждан задумывается над тем, сколько средств из его бюджета уходит на оплату налогов, тем самым, пополняя доход государства. На сегодня, кроме пенсионных сборов (Пенсионный фонд РФ), а также ФСС России и ФФОМС, которые составляют около 30% от суммы заработной платы сотрудника, на работодателя возлагается обязанность по удержанию непосредственно из заработной платы сотрудника налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. На первый взгляд может показаться, что система налогообложения в России несправедлива, и данные деньги для налогоплательщика утрачены навсегда. Но данные деньги подлежат возврату из государственной казны к налогоплательщику вполне законным способом – в виде налоговых вычетов. Вернуть налоговый вычет полностью или частично, можно, если работником были понесен расходы по следующим категориям:
- приобретение жилья;
- обучение;
- лечение;
- физкультурно-оздоровительные услуги;
- пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
- дополнительное пенсионное обеспечение;
- совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
- иные ситуации.
Расскажем тех ситуациях, в которых возможно получить налоговый вычет, а также о порядке, размерах и сроках его получения.
Если дать обобщенную характеристику налоговым вычетам для физических лиц, то такие вычеты можно охарактеризовать как сумму, на которую уменьшается база, облагаемая налогом. Предположим, доход гражданина в виде заработной платы составляет 20 тысяч рублей, что прописано в трудовом договоре. Вся сумма в данном примере будет рассматриваться как налогооблагаемая база по НДФЛ. Если налоговые вычеты не будут применяться, то работодателем будет удержан с нее налог в размере 13%, т.е. 2600 рублей, и в чистом виде работник получит только 17400 рублей.
Но совсем иная ситуация возникает при наличии оснований к получению налогового вычета у работника: скажем, если работник обучается сам, или обучаются его дети, а сумма вычета составляет 7000 рублей, то удержание работодателем НДФЛ из заработной платы такого сотрудника будет меньше на сумму налогового вычета, т.е. 7000 рублей не будут облагаться налогом в 13 %, и на руки работник получит больше.
В 2021 году произошло изменение в налогообложении доходов: так, если доход гражданина превысил сумму 5 миллионов рублей по окончании налогового периода, то ставка налогообложения применяется в размере 15%. Но при ее определении принимается во внимание то, какие налоговые вычеты вправе получить гражданин. Приведем пример: с января по июль 2021 года сумма заработной платы сотрудника составила 6 миллионов 100 тысяч рублей, но при этом иные доходы за данный период отсутствовали, а сотрудником было предоставлено из ИФНС уведомление о том, что он вправе получить имущественный вычет, так как осуществлена покупка жилья стоимостью 2 миллиона рублей. Здесь налоговая база будет рассчитываться следующим образом: 6 миллионов 100 тысяч - 2 миллиона = 4 миллиона 100 тысяч рублей. Мы видим, что порог в 5 миллионов рублей не превышен, а потому применения 15 % ставки не будет.
Обратившись к своему работодателю, можно получить множество налоговых вычетов. Однако такие вычеты, как возврат части средств от покупки жилья (который считается достаточно крупным), лучше всего получить напрямую на счет в банке через ИФНС.
В налоговом законодательстве предусмотрено несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные вычеты, предоставляемые различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
- социальные налоговые вычеты, которые можно получить из расходов на учебу, лечение, софинансирование пенсии и другие (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные налоговые вычеты (относительно новый тип вычетов), которые возможны к получению по некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты, на которые вправе претендовать продавец, покупатель жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты – их могут получить ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).
Для получения ряда налоговых вычетов нужно подавать декларацию.
Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение года непрерывно.
Рассмотрим боле детально социальный налоговый вычет. Итак, рассчитывать на предоставление данного типа вычета возможно, если денежные средства потрачены на следующие цели.
1) Благотворительность
Вычет оформляется в тех случаях, когда денежные средства гражданином переведены на счета:
- благотворительных организаций;
-социально ориентированных некоммерческих организаций на деятельность, которая не запрещена НКО в РФ;
- некоммерческих организаций, чья деятельность связана с наукой, спортом, культурой, здравоохранением, образованием, а также защитой прав человека, охраной окружающей среды и т.п.;
- некоммерческих организаций на формирование или пополнение целевого капитала;
- религиозных организаций.
Закон позволяет подать заявление о возврате налогового вычета на всю сумму потраченных средств. Однако это вовсе не означает возврата всей потраченной суммы – возвращено будет лишь 13 % от нее. Также законом устанавливается ограничение на общий процент от годового дохода: не более, чем на 25% от него.
Приведем пример: допустим, годовой доход сотрудника составил 700 тысяч рублей. Если за минувший год им было потрачено на благотворительные цели 100 тысяч, то к вычету может быть заявлена вся сумма, но с нее вернется только 13% , т.е. 13000 рублей. Если же благотворительным организациям было переведено 250 тысяч, то сумма вычета составит только 200 тысяч, так как его сумма не должна быть выше четверти дохода за год.
2) Образование
Закон допускает получение налогового вычета, если гражданин оплатил за собственное обучение до 120 тысяч рублей в год, а также за обучение брата или сестры, также в сумме до 120 тысяч; или ребенка, но здесь суммарный размер оплаты меньше - до 50 тысяч за каждого, а вычет составит 6,5 тысяч.
Важным условием возврата налогового вычета за обучение является наличие лицензии у образовательной организации: это может быть ВУЗ, автошкола, различные курсы и пр.
На получение вычета (подачи заявления) действует 3-х летний срок давности, т.е. получить его возможно на протяжении этого срока, после траты. Поэтому, если срок обучения длительный (например, 5-8 лет), то будет выгодно вносить ежегодно определенную сумму, а не разово оплачивать все, поскольку тогда вычет будет получен лишь за год, в котором была оплата.
Так, например, год обучения в ВУЗе стоит 100 тысяч рублей. Срок обучения составляет 6 лет, при этом можно оплатить как разово 600 тысяч, то и оплачивать ежегодно. В такой ситуации очевидна выгода ежегодных платежей: можно каждый год возвращать по 13 тысяч, а если же оплатить разово, то получить всего 15,6 тысяч.
3) Лечение и покупка лекарств
Здесь возврат вычета возможен при условии прохождения лечения в медицинском учреждении, которое расположено на территории России, и при наличии у него соответствующей лицензии. Следует отметить, что получить вычет пациент сможет как за оплату медицинских услуг и назначенных лекарств, так и часть от расходов на ДМС.
Какие же категории лечащихся граждан могут претендовать на получение данного вида вычета? Закон допускает возврат части потраченной суммы на собственное лечение, а также на лечение супруга, детей до 18 лет, родителей. Однако при оформлении платежного документа следует указать в назначении платежа имя получателя. Данный вычет также возможно получить в течение 3 лет с момента оплаты. Максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 120 тысяч, и на руки гражданин забирает 15,6 тысячи. Исключение составляет дорогостоящее лечение, по которому можно заявить в виде вычета всю затраченную сумму и получить 13% от нее. Что считается дорогостоящим лечением, устанавливает Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.
4) Пенсия
Здесь получить вычет возможно с уплаты следующих взносов:
- по договору негосударственного пенсионного обеспечения за себя, супруга, детей, родителей, внуков, бабушек и дедушек;
- по договору добровольного пенсионного страхования за себя, супруга, родителей, детей-инвалидов;
- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Максимальный размер вычета - 120 тысяч рублей в год.
5) Страхование жизни
Это – относительно недавняя сфера, в которой граждане могут претендовать на получение вычета. Так, если гражданин заключил договор добровольного страхования жизни, от 5 лет и выше, то в данном случае также можно вернуть 13 %: максимум суммы аналогичен предыдущему случаю – 120 тысяч рублей. Договор может быть оформлен на себя, на ребенка, родителей или супруга.
6) Независимая оценка квалификации
Если вы прошли независимую оценку своей квалификации платно, то можете компенсировать часть расходов. Максимальная сумма вычета — 120 тысяч рублей.
Стоит также обратить внимание, что с 2022 года порядок получения некоторых видов вычетов значительно упростился: теперь не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ и предоставлять подтверждающие документы. В данный момент такими вычетами являются инвестиционный и на приобретение или строительство жилья и уплату процентов по ипотеке.
Если налоговая инспекция располагает данными о доходах и уплаченном налоге, то для того, чтобы получить вычет, нужно лишь подписать заявление в личном кабинете налогоплательщика, указав в нем банковские реквизиты для перечисления.
Сведения в ИФНС будут проверяться в течение месяца (не более этого срока), а само перечисление средств состоится не позднее 15 ней. Но существует также и одно существенное ограничение, касательно действия упрощенного порядка получения вычета: получить вычет при таком порядке можно будет лишь тогда, когда произошло присоединение банка или брокера к специальной программе, которая информационный обмен с ИФНС. Поскольку участи в такой программе является добровольным, то решение принимается сугубо каждым субъектом-участником самостоятельно. Сайт ИФНС всегда содержит актуальные данные по участникам программы.
Упрощенный порядок распространяется лишь на вычеты, право на которые возникло с 1 января 2020 года.
Нововведения коснулись также возврата налогового вычета на занятия спортом – такое правило действует с 1 января 2022 года. Например, абонементы в фитнес-клуб был приобретен и оплачен в 2022 году, то право на вычет появляется, а вот если оплата была произведена в 2021 году, то такой вычет не может быть предоставлен.
В заключение отметим, что тема налоговых вычетов в последнее время стала весьма востребованной, что связано, безусловно, с повышением уровня финансовой грамотности населения: люди стремятся компенсировать потраченные собственные средства, если они были вложены в серьезную покупку, либо же с их помощью были оплачена социально значимая деятельность (образование, лечение, спорт и пр.). Кроме того, государство также предпринимает значительные шаги в данном направлении: появляются новые программы, по которым граждане могут получать налоговые вычеты, в значительной мере упрощается порядок их получения, с применением информационных ресурсов. В целом, можно говорить об активной социально-экономической политики России в части предоставления своим гражданам дополнительных льгот и привилегий.