Бывает так, что предпринимателям (по разным причинам) приходится отражать реализацию не текущей датой, а «задним числом». Например, покупатель затянул выдачу документов или по другим причинам. Случается, что корректировки затрагивают даже предыдущий налоговый период. Чем это грозит предпринимателю?
В обычном случае, если сумма, которую пришлось отразить, невелика, предпринимателю придется только скорректировать отчетность: сдать дополнительную форму в соответствии со своим налоговым режимом. ИП с НДС должны будут также сдать дополнительную форму 300.00 (Декларация по НДС).
Но если сумма значительная, то ИП без НДС рискуют попасть на крупный штраф. Причиной этому может стать превышение минимума оборота для постановки на учет по НДС.
Согласно п.4 ст.82 НК РК, минимум оборота для обязательной постановки на учет по НДС составляет 20 000 МРП. В 2022 г. эта сумма равна 61 260 000 тг.
Например, ИП на упрощенке без НДС за 1 полугодие 2022 г. получил доход в размере 50 000 000 тг. А в августе 2022 г. отразил реализацию на сумму 20 000 000 тг. маем 2022 г.
Совокупно за 1 полугодие 50 000 000 +20 000 000 = 70 000 000 тг. не превышают лимит для применения упрощенки (лимит в 2022 г. равен 73 628 394 тг.).
Но зато превышен минимум оборота для постановки на учет по НДС:
70 000 000 -61 260 000 = 8 740 000 тг.
Причем превышение прошло еще в мае, а согласно п.2 ст.82 НК РК, при превышении оборота заявление о постановке на учет по НДС подается не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение. Если оно возникло в мае 2022 г., подать заявление о постановке на учет по НДС следовало не позднее 14.06.2022 г. Следовательно, ИП, проведя в августе реализацию «задним числом» на такую крупную сумму, не только превысил лимит, но и пропустил срок подачи заявления.
Согласно п.3 ст.269 КоАП РК за нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на учет по НДС положен штраф в размере 50 МРП (153 150 тг. в 2022 г.).
Кроме того, придется уплатить штраф за оборот, совершенный за период не постановки на регистрационный учет. Размер штрафа за совершение оборота в период не постановки на учет, согласно п.5 ст.275 КоАП РК, составляет 15% от суммы оборота за период не постановки на учет по НДС. Причем оборот будет взят за период с даты превышения лимита для постановки на учет по НДС, до фактической даты постановки на учет.
Это значит, что 15% придется уплатить не только с суммы превышения (в нашем примере – с 8 740 000 тг. в 1 полугодии), но и с того оборота, который уже совершен в июле и августе, до даты постановки на учет по НДС.
Также придется сдать дополнительную форму 910.00 за 1 полугодие, отразив в ней дополнительный оборот, и ф.300.00 за 2-й квартал 2022 г.
Поэтому, когда речь идет о корректировке оборотов «задним числом» предварительно следует оценить последствия такой операции и получить консультацию опытного бухгалтера, которая позволит минимизировать негативные последствия.
Проконсультировать по вопросам, связанным с НДС, вас смогут специалисты «Mybuh.kz». Также у нас вы можете заказать составление и сдачу квартальной налоговой отчетности по НДС (ф.300.00), сдачу очередной и дополнительной отчетности по ф.910.00 и по любой другой форме. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Поправки в Налоговый кодекс: что нового ждет налогоплательщиков в 2023 г.