Любому бизнесмену может «прилететь» штраф от ИФНС, если отступить от правил Налогового кодекса. Но кодекс большой, а штудируют и понимают его далеко не все. В статье собрали самые распространённые случаи, когда может оштрафовать налоговая инспекция.
Кого штрафуют и какие есть ограничения
Налоговая штрафует, когда установит факты нарушения налогового законодательства и докажет, что их совершил налогоплательщик. Оштрафовать может:
- организацию и её обособленные подразделения;
- ИП;
- самозанятых;
- налоговых агентов;
- нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой;
- филиалы и представительства иностранной компании;
- международные компании;
- некоммерческие организации и товарищества.
Есть ситуации, когда налоговики не могут оштрафовать даже если считают, что нарушение было:
- Нарушение совершено из-за стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия. Нужно подтверждать это документами, справками и информацией из официальных источников.
- По медицинским показаниям виновный не отдавал отчёт в своих действиях. В таком случае должна быть справка из медицинского учреждения.
- Вы сделали так, как указано в письменных разъяснениях налоговой.
- Истёк срок давности — 3 года со дня совершения нарушения или окончания налогового периода. В этом случае штраф могут взыскать только через суд.
Оштрафовать могут и сотрудников компании, ответственных за сдачу отчётности и ведение бухгалтерского и налогового учёта. Им назначают административный штраф по главе 15 КоАП. Размер штрафа зависит от нарушения — от 100 до 10 000 рублей. Могут вынести и предупреждение, если нарушили впервые. Чаще наказывают руководителя — он ответственен за всё, что происходит в компании.
Раньше могли наложить административный штраф за одно и тоже нарушение на компанию и сотрудника. Теперь это правило отменили. Если компанию уже наказали, сотрудника наказывать не будут. И наоборот.
За что можно получить штраф от налоговой инспекции
Не уплатили налог
Штраф — 20% от неуплаченной суммы налога. Но если налоговая докажет, что вы не платили умышленно — назначит штраф 40% от налога.
Например, вы через суд взыскали с кредитора долг в размере 1 миллион рублей, а вместе с ним госпошлину 800 рублей и проценты за пользование вашими деньгами 45 тысяч рублей. Госпошлина и проценты по закону считаются вашим доходом, а вы не знали или забыли учесть их при налогообложении. Тогда штраф будет 20% от неуплаченного налога. Допустим, организация платит налог на прибыль:
Неуплаченный налог (45 000 + 800) х 20% = 9 160 рублей.
Штраф 9 160 х 20% = 1 832 рубля.
Штраф 40% будет, если налоговая установит, что компания создала схему ухода от налогообложения. Например, чтобы взять вычет по НДС, заключила фиктивный договор на оказание услуг с организацией применяющей ОСНО, а в действительности эти работы выполнил ИП на УСН.
Налоговых агентов тоже наказывают штрафом в размере — 20% от неуплаченного налога и взноса. Например, если не удержали и не уплатили НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Самозанятым придётся заплатить 20% от суммы сделки, если налоговая выяснит, что
он не заявлял доход и не платил с него налог на профессиональный доход. А если установит, что доход не передавал в ФНС больше 6 месяцев, оштрафуют в размере 100% суммы сделки.
Не сдали вовремя налоговую декларацию или расчёт по страховым взносам
Штраф 5% от неуплаченного вовремя налога и взноса или 1 000 рублей, в зависимости от того заплатили налог или нет.
Если по не сданной вовремя декларации не надо платить налог, например, декларация нулевая или по итогам налогового периода получился убыток, — штраф будет 1 000 рублей. А если в декларации есть налог к уплате, посчитают 5% от неуплаченной суммы.
Штраф считают за каждый просроченный месяц, даже неполный. Есть ограничение — штраф не должен быть больше 30% от общей суммы неуплаченного налога и менее 1 000 рублей.
Предположим, вы не сдали 4 мая 2022 года декларацию по УСН за 2021 год, представили её 11 мая и налог тоже уплатили в этот день. Налог к уплате по декларации 40 000 рублей. Опоздали на 3 рабочих дня, а оштрафуют, как за полный месяц.
40 000 х 5% = 2 000 рублей
Признают представленной не вовремя декларацию по НДС, если сдать её с ошибками в контрольных соотношениях и позже пересдать правильно. За это могут назначить штраф 1 000 рублей, если ошибки не повлияли на расчёт налога и вы уплатили его вовремя. А если из-за ошибок придётся пересчитать налог в большую сторону, то оштрафуют на 5% с разницы.
По таким же правилам оштрафуют, если вы сдали декларацию или расчёт вовремя, а их посчитали непредставленными. Например, по таким причинам:
- отчётность сдал или подписал неуполномоченный представитель;
- подписали декларацию УКЭП умершего человека;
- в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении действия организации раньше, чем подали декларацию.
Не представили документы и информацию по требованию налоговой
Штраф 200 рублей за каждый документ.
В ходе проверок налоговая запрашивает информацию и документы. В законе нет упоминания, что в требовании должны быть реквизиты документов — наименование, номер, дата. По форме требования должны быть указаны только наименование документа и период, в котором он оформлен.
При этом, если нет даты и номера документа и вам совсем не понятно, что от вас хотят, лучше уточните. Напишите письмо и укажите, что вы не отказываетесь исполнять требование, но просите разъяснить какие именно нужны документы.
Если этого не сделать, налоговая посчитает количество непредставленных документов по-своему, и дело может дойти до спора. Например, у ФНС есть программа АСК-НДС, где видно, сколько сделок было с конкретным контрагентом и какое количество счетов-фактур выставлено. Их количество посчитают и оштрафуют по 200 рублей за каждый счёт-фактуру.
Письмо потребуется написать, если не успеваете представить документы в срок. По закону такое письмо надо написать на следующий день после получения требования. Но если напишете позже — за это не штрафуют. Отправьте письмо в ближайшие дни и налоговая рассмотрит его. Правда, может и отказать в продлении срока.
Нарушаете порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта
Оштрафуют, если не составляете первичные учётные документы, отражаете операции не на тех счетах, не ведёте бухгалтерские и налоговые регистры. Размер штрафа зависит от периодов, в которых установили нарушение:
- если нарушение установят за один налоговый период — 10 000 рублей;
- если в нескольких периодах — 30 000 рублей.
- если привело к неуплате налога — 20% от налога, но не более 40 000 рублей.
Штраф по этой статье могут назначить одновременно со штрафом по ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога и взноса».
Налоговый агент не представил расчёт сумм НДФЛ
Если налоговый агент не представит 6-НДФЛ, оштрафуют в размере 1 000 рублей за каждый месяц, даже за неполный. А если предоставит документы с неверными сведениями — оштрафуют на 500 рублей за каждый документ.
Не представили пояснения и документы в ходе камеральной проверки
Если налоговый орган установит ошибки и противоречия в декларации, он потребует пояснить, почему допущены ошибки. Компания в течение 5 рабочих дней должна ответить.
Если этого не сделать или опоздать с ответом, наложат штраф 5 000 рублей. За повторное нарушение штраф будет уже 20 000 рублей.
За что ещё могут оштрафовать
Есть штрафы, не связанные с налогами и отчётами.
Отправили не вовремя заявление о постановке на учёт — 10 000 рублей.
Вели предпринимательскую деятельность без регистрации — 10% от полученного дохода с начала ведения деятельности, но не менее 40 000 рублей.
Работали без лицензии — от 40 000 до 50 000 рублей для организаций, от 2 000 до 2 500 рублей для ИП, с конфискацией изготовленной продукции и орудий труда.
Не применяли онлайн-кассу — от ¾ до 1 размера расчёта, но не менее 30 000 рублей.
Не пробили кассовый чек или чек не содержит обязательные реквизиты — от 30 000 до 40 000 рублей для организаций, от 1 500 до 2 000 рублей для ИП. Несмотря на то, что статья 14.5 КоАП предусматривает только штраф, с 2022 года малому бизнесу сделали послабление. Если бизнес впервые допустил нарушение, вынесут только предупреждение.
Это ещё не все. В Налоговом кодексе прописаны более специфические нарушения и штрафы. Так, могут оштрафовать за нарушения, связанные с инвестиционными товариществами, консолидированными группами, контролируемыми сделками и т.д.
Когда можно избежать штрафа
Иногда можно исправить ситуацию и избежать штрафа. Например, если раньше налоговой найти ошибку в декларации, которая привела к неуплате налога, сдать уточнёнку и доплатить налог. Тогда придётся заплатить только пени.
Штраф не назначат, если раньше вы платили больше и есть переплата по этому же налогу, которая перекрывает неправильный расчёт в декларации. Фактически неуплаты по этому налогу не будет.
Не будет штрафа, если нарушили налоговое законодательство из-за стихийного бедствия или по независящим от вас причинам. Главное — подтвердить ситуацию документами.
Например, в апреле 2022 из-за DDOS-атак на серверы разработчика 1С многие опоздали с отчётностью. Не штрафовали тех, кто представил в налоговую письмо от разработчика о технических проблемах.
Иногда налоговая не права, поэтому не надо бояться проверять факты нарушения и спорить, если считаете, что вас наказали неправомерно.
Аутсорсинг бухгалтерии «Моё дело Бухобслуживание»
Чтобы избежать штрафов и пени, нужен квалифицированный бухгалтер. Аутсорсинг бухгалтерии «Моё дело Бухобслуживание» поможет с ведением бухгалтерии, расчётом зарплаты, налогов и заполнением отчётов. Всю бухгалтерскую работу будет делать наша команда специалистов.