Минфин России в своем письме от 25 июля 2022 года №03-11-06/2/71242 сообщил о порядке подтверждения осуществленных расходов первичными документами для целей исчисления налога предприятиями и ИП, перешедшими на УСН. В ведомстве напомнили, что налогоплательщики, применяющие УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения систему «доходы минус расходы», при определении объекта налогообложения учитывают расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
В указанной статье приведен закрытый перечень расходов. Указанные расходы должны быть признаны при применении УСН при условии соответствия этих расходов критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ). Для целей исчисления УСН расходы могут быть признаны, если они экономически обоснованы и надлежащим образом оформлены соответствующими первичными документами (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Под документально подтвержденными расходами понимают затраты, которые подтверждены первичными документами оформленными в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно требованиям закона первичный документ составляется либо на бумажном носителе, либо в электронной форме (в виде электронного документа), подтвержденного цифровой электронной подписью (статья 9 Закона №402-ФЗ). Разработанные организацией или ИП первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона №402-ФЗ. Так, в частности, к обязательным реквизитам первичного документа следует относить: наименование документа; дату составления; наименование экономического субъекта; содержание факта хозяйственной деятельности; величину натурального и (или) денежного измерителя факта хозяйственной деятельности; наименование должностного лица, совершившего сделку.
К формам первичных документов, на основании которых организации или ИП на УСН могут подтвердить свои расходы, следует отнести: платежное поручение; банковскую выписку по расчетному счету; товарные чеки и квитанции, подтверждающие зачисление либо перечисление денежных средств за соответствующий товар (выполненную работу, оказанную услугу).