Схема учета недостачи или излишек товара. Подробнее об ответственности и списании недостачи. Внереализационный доход компании на излишках продукции.
Недостача или излишки: особенности официального оформления в отчетах
Если товар испортился или случайно оказался лишним, необходимо пересчитать остатки. По-простому этот процесс называется инвентаризацией. Он должен проходить регулярно в соответствии с внутренним графиком. Чтобы инвентаризация была официально задокументированной, необходимо создать инвентаризационную или сличительную ведомость. При этом форму документа предприниматель устанавливает сам. Самое главное: в документе должны содержаться данные о соответствии количества товара указанному в первичных документах. С его помощью в будущем можно доказать факт понесения убытков. После инвентаризации может появиться недостача продукции или ее излишки.
Как оформляется недостача?
Недостача появляется в следующих ситуациях из-за издержек:
- производства;
- виновных в порче работников;
- если виноватый сотрудник не известен или его вина в судебном порядке не доказана.
Сумма убытка списывается в расходы исходя из причины недостачи. Производственные издержки необходимо подтверждать первичной
документацией – актами найденной порчи в процессе обращения. Для этого подойдут документы в следующем формате от Контур.Эльба: ТОРГ-2 (6, 15, 16 и 20). Если же виноватый сотрудник найден не был, то недостачу продукции списать в графу расходов компании в соответствии с законодательством не получится.
Как учитывается недостача в налогах?
Каждый предприниматель хочет списывать недостачи в расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Однако именно недостача в нем не указана. Пункт 5 этой статьи относит все потери такого рода к естественной убыли. Что же делать, если издержки больше нормы или произошли по вине определенного человека? Каких-либо других условий, согласно которым утрату товара можно причислить к расходам, перечень в этой статье не содержит. Вывод напрашивается сам по себе: в налог УСН можно учитывать недостачу, которая входит в норму естественной убыли.
Как учитываются излишки в налогах?
Любые излишки продукции являются внереализационным доходом предпринимателя. Фиксировать взаимозачет недостач и излишков в пересортице на упрощенной системе налогообложения запрещено. Рыночную цену излишков нужно внести в базу, облагаемую налогом, на момент осуществления инвентаризации, а при продаже клиенту доход от нее стоит учитывать в отчетах. Двойного обложения налогом не будет, поскольку компания сначала учтет внереализационный доход, а только потом финансы, полученные за товар от клиента.
Кроме того, расходы, которые вы осуществили на покупку продукции для перепродажи, списать тоже не получится. На данный момент объяснений от правительства никаких нет, но как только они появятся, мы обязательно уведомим вас об этом.