В практически каждом уважающем сотрудников офисе стоит кулер с питьевой водой в 19л бутылях. Кипятить, а тем более пить сырую водопроводную не всегда безопасно, и как оказалось, небезопасно признавать расходы на воду в налоговом учете УСН. Поэтому организация на доходно-расходной УСН по просьбе офисных клерков приобрела кулер и периодически заказывает бутилированную воду, но только эти расходы не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.
Во всем виноват п. 1 ст. 346.16 НК, который содержит закрытый перечень расходов, признаваемых при применении УСН.
При этом Минфин неоднократно напоминал в своих письмах, что данный вид расходов на обеспечение нормальных условий труда в перечне отсутствует (письма Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 01.02.2011 № 03-11-11/22, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
С небольшой оговоркой покупку кулера относят к материальным расходам. Таким образом, все-таки можно хотя бы эту часть единовременных затрат использовать при расчете налога. Не забываем и про “входной” НДС, упрощенцы не являются его плательщиками, но размер НДС из стоимости не убираем, а учитываем в момент оплаты кулера. За покупку пары кулеров, оприходованных таким способом, налоговая не придерется. Но списание в крупных размерах чревато возникновением споров с налоговой.