В случае банкротства компании у налоговой инспекции стало больше шансов взыскать долги по налогам с этой компании. И шансы эти увеличились с июля 2017 г., когда долги стало можно взыскивать не только с учредителей и генеральных директоров, но и с других контролирующих лиц, в т.ч. с главных бухгалтеров.
Банкротство юридического лица – это неспособность компании исполнять обязательства по возврату средств кредиторам, выдавать зарплату сотрудникам, платить налоги и т.д. Иными словами – финансовая несостоятельность организации.
Существенным значением является то, что в последние годы кредиторы пытаются привлечь к субсидиарной ответственности не только руководителей и сотрудников компании, но и их родственников и даже несовершеннолетних детей. Да-да, несовершеннолетних детей, это не преувеличение, а реальные судебные дела.
Но вернемся к главным бухгалтерам.
Высоким риском привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности обладают следующие обстоятельства. На главбуха могут возложить долги компании, если бухгалтерские документы содержат искаженные данные или данные документы отсутствуют вовсе. А также к главному бухгалтеру будет повышенное внимание, когда половина или более всех неоплаченных долгов компании будет составлять задолженность по налогам.
Важно понимать, что к уголовной ответственности сотрудника компании, в том числе и главного бухгалтера, могут привлечь даже после того, как он уволился из компании. В уголовном законодательстве прописано такое понятие, как срок давности преступления. Срок давности преступления - это период, в течение которого обвиняемого могут наказать по уголовному законодательству. И срок этот зависит от тяжести преступления.
Один самых известных примеров в российских кругах, специализирующихся в вопросах ведения бухгалтерского учета, это история бывшего главного бухгалтера фирмы «Спинклер» - Владимира Анатольевича Цыбина.
ООО «Спринклер» - обычная компания с минимальным уставным капиталом. Основной ее специализацией было проектирование и установка систем пожаротушения.
В.А. Цыбин был главным и единственным бухгалтером в этой фирме. На просьбу о приеме на работу еще одного бухгалтера всегда получал отказ. А объем работы у главного бухгалтера был большой – численность сотрудников более 100 человек и миллионные обороты. Сидел он на работе с утра до вечера. Не ходил в отпуск и особого отношения к себе не требовал. «Да я на обед боялся отойти!» - говорит Владимира Анатольевича, т.к понимал, что в фирме он чужой, а потерять место нельзя – у него семья. И он в одиночку все успевал и делал все грамотно, отчетность сдавалась вовремя, долгов по налогам не было.
Уволился Владимир Анатольевич из ООО «Спринклер» в марте 2011 года. Год спустя в компании произошла выездная налоговая проверка за период 2009-2011 гг. В результате данной проверки доначислено налога на прибыль, НДС и санкций на сумму около 124 млн. руб., из них пеней и штрафов - на 31 млн. руб.
Против бывшего директора «Спинклер» А. Я. Рыжкова было возбуждено уголовное дело. В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что фирма «Спринклер» использовала так называемые «схемы обнала», которые состоят в заключении фиктивных сделок с компаниями-однодневками. Был допрошен и бывший главный бухгалтер, который к этому времени работал уже на новом месте, и первоначально проходил по делу лишь как свидетель.
Но фирма «Спинклер» не смогла выплатить доначисленные по результату выездной проверки суммы налогов, штрафов и пеней, и налоговая инспекция в 2017 г. подала в суд на признание организации банкротом. В ходе банкротства к субсидиарной ответственности сначала привлекли участников ООО, а в последствии директора и главного бухгалтера, которые работали в этой компании в период 2009-2011 гг.
Главного бухгалтера признали «лицом, контролирующим должника» и обвинили в причинении ущерба бюджетной системе РФ. Суды отметили, что главным бухгалтером в налоговом учете ежеквартально отражались данные фиктивные операции. Согласно судебным решениям, главный бухгалтер составлял искаженную налоговую и бухгалтерскую отчётность осознанно.
Суды выяснили, что хоть директор и был организатором всех схем, главный бухгалтер обо всем был осведомлен. Ему было известно, что фирмами-однодневками никакие работы не выполнялись, но не смотря на это, принимал к учету от них первичную документацию. Все это было выявлено еще на допросах в рамках выездной налоговой проверки.
Арбитражный суд г. Москвы привлек бывшего директора и бывшего главного бухгалтер ООО «Спринклер» к субсидиарке в размере 97 млн.руб.
В.А. Цыбин обращался с апелляционными и кассационными жалобами, но все безрезультатно. Ни апелляционный суд, ни кассация не встали на его защиту.
Это один из многих примеров привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности. Одни заканчиваются в пользу бухгалтеров, другие, как в случае с В.А. Цыбиным, в пользу налоговых инспекций. Но одно их объединяет – это долгие многолетние судебный тяжбы.
Итак, что поможет бухгалтерам избежать субсидиарной отвесности.
Первое, это четкая должностная инструкция. Она должна быть обязательно. И, по возможности убрать из нее функцию - проверка контрагентов. Претензии со стороны налоговых инспекций часто возникают именно из-за сделок с «сомнительными» контрагентами.
О всех сомнительных сделках сообщать директору лучше устно, а распоряжения о проведении таких сделок от директора лучше получать письменно. И ни в коем случае не обсуждать оптимизацию налогов с руководством письменно, например в электронной почте.
Следующее, в должной инструкции следует указать что, что главный бухгалтер все платежи проводит по указанию директора. При этом получать у директора посменные распоряжения о перечислении денег. Например, ставить его визу на реестре платежей запланированных на день.
Деньги под отчет выдавать только по письменному распоряжению директора и сохранять копии этих документов. Если сам директор или сотрудник компании с его ведома берет крупные суммы и не отчитывается, и при этом у компании плохое финансовое положение, то не исключено банкротство компании в дальнейшем.
Также бухгалтеру лучше отказаться от подписания договоров по доверенности. Это могут зачесть как факт того, что бухгалтер может определять условия сделок.
Для оценки налоговых и административных рисков будет очень полезным проводить регулярный аудит бухгалтерской отчётности в целом и бухгалтерской документации в частности.
Ну и самая главная рекомендация, и при этом самый действенный способ по предотвращению привлечения главного бухгалтера в субсидиарной ответственности – это не исполнять незаконное указание руководства. Риск привлечения к уголовной ответственности серьезнее увольнения из компании.
Если статья была полезной ставьте Класс и подписывайтесь на канал. Свои мысли и советы по теме пишите в комментарии.
#субсидиарная ответственность #главный бухгалтер #субсидиарка #банкротство #бухгалтерский учет #бухучет