Официально такую разницу называют курсовой. Кстати, прямого налога не существует, но в некоторых ситуациях пополнить бюджет придется.
Нас поймут те, кто столкнулся с этой ситуацией. Договор в феврале 2022 года заключили на покупку товара по курсу 76 рублей на момент ввоза, а когда пришло время оплачивать закупку, курс упал до 59 рублей. Приличная разница набежала.
В какой бы валюте не был заключен контракт, в отчетности и балансе всегда будет конвертация в рубли. Курс ЦБ скачет, из-за него образуется положительная или отрицательная курсовая разница. С положительной разницы, которая как бы принесла прибыль предприятию, налог платить не надо, но она повлияет на расчет основного налога с прибыли или УСН.
Курсовую разницу считают по формуле по курсу ЦБ, если в условиях договора не указан другой курс (п. 8 ст. 271 НК РФ):
Курсовая разница = Кол-во валюты (сумма обязательства) * ( курс на дату перерасчета - курс на дату предыдущего пересчета в рубли)
В нашем примере расчет выглядел бы так:
Договор поставки 30 000 $
Курсовая разница = 30 000 * (59-76)= -510000
Минус обозначает положительный финансовый результат для покупателя.
Организации на ОСН такую разницу относят к внереализационным доходам:
- Пересчет остатка валюты на банковском счете, учитывают на последнее число каждого месяца или на дату списания валюты со счета — в зависимости от того, что произошло раньше:
- Курсовую разницу по договору поставки принимают к учету и рассчитывают на дату оплаты с поставщиком. Такой порядок утвердили в качестве меры поддержки в условиях санкций, он будет действовать с 2022 по 2024 год включительно.
- При купле-продаже валюты курсовую разницу учитывают в день покупки/продажи.
Для плательщиков УСН всё намного проще, они работают по кассовому методу. Значит возникает положительная курсовая разница только в день списания или зачисления денег, когда банк купил у компании валюту по курсу ниже официального. Полученную разницу учитываем во внереализационных доходах.