14 июля внесли изменения в НК РФ (№ 263-ФЗ), которые с 1 января 2023 году коснутся каждого налогоплательщика страны.
Вводится единый налоговый счет, работающий по принципу «Кошелька»: вы его пополняете, а система в лице налогового органа сама распределяет суммы для оплаты обязательных платежей. Что хорошего и плохого стоит ожидать от единого налогового счета?
Плюсы:
- Сокращается время оформления расчетных документов, а также должны быть исключены случаи, когда где-то имеется задолженность, а где-то переплата.
- Платеж можно провести заранее. Налоговые органы сами распределят суммы на счете пропорционально, с соблюдением последовательности: а) недоимка; б) налоги, авансовые платежи, страховые взносы; в) пени; г) проценты; д) штрафы.
- Формируется сальдо из разницы между суммой, перечисленной на единый налоговый счет и совокупной обязанности (налоги, авансы, доначисления и т. д.). Оно может быть отрицательным, положительным или нулевым.
- Налогоплательщик вправе распоряжаться своими денежными средствами путем зачета или возврата (только при положительном сальдо). Сроки зачета и возврата сокращены. Зачет будет осуществляться не позднее дня, следующего за днем подачи заявления. Возврат – не позднее следующего дня после наступления одного из событий из п. 3 ст. 79 НК РФ.
- Перечислить деньги на единый налоговый счет может иное лицо.
- Положительное сальдо можно зачесть в счет исполнения обязанности другого лица.
- Налогоплательщики вправе получать информацию о принадлежности платежей. В том числе могут сверять с налоговой распределение средств по видам платежей, получать справки о наличии сальдо.
- Можно инициировать отмену (полностью или частично) состоявшегося зачета.
- Изменили условие освобождения налогоплательщика от ответственности по п. 4 ст. 81 НК РФ. Если уточненную налоговую декларацию подают после истечения срока подачи и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при наличии положительного сальдо на счете. НО! Размер сальдо = не менее суммы налога и пени.
- Унифицированы даты уплаты большинства налоговых платежей.
- Требования об уплате будут направляться на основании отрицательного сальдо, объединяющего все налоговые обязательства. Сейчас требования отправляются по каждой задолженности отдельно.
- Сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года будет сформировано с учетом сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Минусы:
- Налогоплательщики, которые переплатили и подали уточненную налоговую декларацию к уменьшению, а также инициировали возврат переплаты, могут лишиться права на ее фактический возврат. На это есть 2 причины:
а) Может истечь 3 года с даты уплаты налога (п. 7 ст. 11.3 НК РФ);
б) Возврат можно получить только в пределах положительного сальдо (п. 2 ст. 79 НК РФ).
- Что касается механизма принудительного взыскания задолженности:
- Увеличен срок выставления требований об уплате. Теперь они будут направляться в течение 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.
- Решение о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ будет приниматься по истечении срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее 2-х месяцев. В случае пропуска налоговый орган вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд. В случае пропуска 6-месячного срока по уважительной причине суд может его восстановить.
- Увеличены сроки взыскания в порядке ст. 47 НК РФ до 9 месяцев — в течение этого времени судебному приставу направляется решение о взыскании. В случае пропуска налоговый орган вправе обратиться в суд в течение 2-х лет со дня истечения 9-месячного срока. В случае пропуска по уважительной причине суд может его восстановить.
- Если за налогоплательщика обязательные платежи уплатило другое лицо, оно не может требовать их возврата из бюджета.
- Проценты за несвоевременный возврат/возмещение будут начисляться только по истечении 10 дней.
- После 01 января 2023 года налоговые органы не будут рассматривать заявления, по которым до 31 декабря 2022 года не приняли решение:
− о возврате переплаты,
− о зачете переплаты,
− о предоставлении отсрочки/рассрочки.