Если вы относитесь к плательщикам НДС, то не позднее 25 июля вам нужно отчитаться по этому налогу в ИФНС по месту регистрации за 2 квартал 2022 года. Есть ряд особенностей, которые нужно учесть при подготовке отчета.
Нулевая ставка НДС по услугам гостиничным услугам: кому
С 1 июля 2022 года в перечень операций, при совершении которых НДС рассчитывается по ставке 0 процентов, добавили ряд услуг, оказываемых в туристической сфере (Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ).
Кто может претендовать на ставку НДС 0%, по каким услугам и в течение какого времени? Читайте в бераторе >>>
Организации турбизнеса, применяющие нулевую ставку, не теряют право на вычет входного НДС. Они остаются плательщиками НДС, у которых в течение определенного периода будет действовать льготная ставка.
Что понимается под гостиницей и иным средством размещения в целях применения нулевой ставки НДС с 1 июля 2022 года по подпункту 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, разъяснил Минфин в письме от 8 июня 2022 г. № СД-3-3/5996@.
В каких случаях гостиница должна вести раздельный учет
Нулевая ставка НДС установлена не для всех услуг, которые оказывают в гостиницах и иных средствах размещения.
Минфин в письме от 19 мая 2022 г. № 03-07-11/46390 уточнил, что не получают нулевую ставку НДС сопутствующие платные услуги.
Поэтому гостинице придется вести раздельный НДС-учет услуг, а в чеках ККТ или БСО придется указывать разные ставки НДС для основных и сопутствующих услуг.
Момент определения налоговой базы при реализации гостиничных услуг
Пунктом 3 статьи 2 Закона № 67-ФЗ дополнена и статья 167 НК РФ.
Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения является последнее число каждого налогового периода.
Налоговый период по НДС – квартал.
Для льготируемых операций в туристической сфере моментом определения налоговой базы по НДС получение авансов и предоплат с 1 июля 2022 года не является.
НДС с авансов по услугам гостиниц
По общему правилу на дату получения предоплаты от покупателя продавец товаров (работ, услуг) должен начислить НДС к уплате в бюджет с суммы полученного аванса. После отгрузки НДС, исчисленный с предоплаты, можно принять к вычету.
На основании положений пункта 1 статьи 154 НК РФ в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ облагаются налогом по нулевой ставке.
Гостиничные услуги облагаются НДС по нулевой ставке именно по подпункту 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Поэтому гостиницы и прочие объекты туристической сферы, получившие право на нулевую ставку НДС, с 1 июля 2022 года не должны начислять НДС при получении авансов и предоплат.
Как быть с авансами, полученными до 1 июля 2022 года
НДС с аванса или предоплаты, полученной до 1 июля 2022 года за услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, в налоговую базу включать не нужно.
Это касается только услуг, которые будут оказаны после 1 июля 2022 года. Поскольку после этой даты они уже подпадают под ставку НДС 0%. Об этом предупредил Минфин в письме от 22 июня 2022 г. № 03-07-11/59461.
По сегодняшней теме читайте в бераторе:
Реестр объектов туристской индустрии