Существует социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность и предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.
Предоставляется социальный налогового вычета по расходам на благотворительность только налоговым органом при подаче Декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 219 Налогового кодекса), у работодателя нельзя получить!
Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.
Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Указанным законом субъекта РФ также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.
Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях:
- перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;
- расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
- денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.
Пример:
Соболев Н.К. получил за прошедший год доход в размере 400 000 ₽, при этом его работодатель уплатил с его доходов НДФЛ по ставке 13% в размере 52 000 ₽:
НДФЛ = 400 000 ₽ х 13% = 52 000 ₽
В течение года Соболев Н.К. перечислил на благотворительные цели 130 000 ₽.
В начале следующего года Соболев Н.К. подал в налоговый орган Декларацию 3-НДФЛ с заявлением и копиями банковских выписок о перечислении денежных средств на благотворительность.
Максимально возможный размер вычета составляет 25% от суммы дохода, или 400 000 х 25% = 100 000₽
Расходы на благотворительность в 130 000 рублей больше максимально возможного размера вычета в 100 000 рублей, поэтому НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться налоговым органом из суммы в 300 000 рублей:
НДФЛ = (400 000 ₽ – 100 000 ₽) х 13% = 39 000 ₽
Поскольку работодатель уже уплатил за прошедший год с доходов Соболева Н.К. НДФЛ 52 000 ₽, налоговый вычет составит:
52 000 ₽ – 39 000 ₽ = 13 000 ₽