О том, как правильно заполнять отчет 6-НДФЛ вы можете узнать из моих предыдущих видео и статей (ссылки будут ниже), а также через "Подборки" на главной странице. В этой статье мы рассмотрим нюансы заполнения отчета, вызванные различными ситуациями.
Выплатили зарплату, а НДФЛ с нее нет.
Согласно законодательству РФ НДФЛ считается удержанным в момент выплаты зарплаты. В строке 021 нужно отразить крайний срок, когда организация должна была перечислить налог. Она заполняется даже, если НДФЛ не был уплачен в бюджет. Во время камеральной проверки инспекторы проведут сверку данных из 6-НДФЛ с фактическими датами уплаты. В случае выявления просрочки организации грозят пени и штраф.
Возврат НДФЛ с материальной выгоды.
На период с 2021 по 2023 год материальную выгоду исключили из облагаемых доходов. Поэтому показывать в 6-НДФЛ такой доход не нужно. Если организация во 2 квартале вернула ранее удержанный НДФЛ с такого дохода за прошлый год или за 2022 год, то это нужно отразить в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 2 по ставке 35% и в разделе 1 в строках 030 - 032.
Опоздали с выплатой зарплаты.
Согласно позиции налоговой в разделе 2 отчета 6-НДФЛ нужно указывать только фактически выплаченные суммы. Об этом можно почитать в письме ФНС № БС-4-11/16428 от 25.11.2021. Инспекторы рекомендуют дождаться выплаты зарплаты, а потом уже сдавать отчет. Если по каким-то причинам выплатить зарплату до 1 августа не получится, то сдавать 6-НДФЛ нужно без начисленных, но не выплаченных доходов. В строке 140 «Сумма налога исчисленная» будет указан НДФЛ, исчисленный с выплаченных доходов. А в строке 160 «Сумма налога удержанная» нужно указать только НДФЛ с выданной зарплаты в рамках отчетного периода.
После того как задолженность по зарплате будет погашена отчет 6-НДФЛ нужно уточнить, включив в него выплаченную зарплату и исчисленный с нее подоходный налог. А вот удержанный НДФЛ отразить нужно в отчете за тот период, в котором вы выплатите зарплату.
Работник выполняет работу вне России.
С зарплаты работнику, выполняющему свои обязанности удаленно не на территории России, не нужно удерживать НДФЛ. Это должно обязательно быть закреплено в трудовом договоре с указанием страны и города, где трудится ваш сотрудник. Такие выплаты согласно подп.6 п. 3 ст. 208 НК являются доходами от источников за пределами России (письмо Минфина № 03-04-06/27827 от 14.04.21).
В отчете 6-НДФЛ указываются выплаты, в отношении которых организация является налоговым агентом. Поэтому не нужно отражать в отчете доходы таких работников. Но в случае если указанный сотрудник фактически трудится в другом государстве, а в документах указано место работы - территория России, придется удерживать НДФЛ.
Трудовой договор приостановлен.
В связи с приостановкой работы некоторых компаний, работникам дали возможность перейти на работу в другую организацию, не прерывая трудовых отношений с работодателем по основному месту (приостановка действия трудового соглашения).
Такой перевод возможен:
- если работодатель не может занять сотрудника на целый рабочий день;
- работник и будущий работодатель согласовали такой перевод;
- работник предоставил письменное согласие на перевод.
В отчете 6-НДФЛ нужно отразить выплаты сотрудникам с начала года до приостановки трудового соглашения, но указанный сотрудник останется у вас в отчёте в строке 120 "Количество физических лиц, получивших доход".
Ставьте лайк 💕Подписывайтесь на канал✅
#ндфл #6-ндфл #бухгалтерский учет #бухучетдляначинающих #налоги #финансы