По разным причинам импортер товаров из стран ЕАЭС на территорию РК может пожелать вернуть поставщику закупленный товар. Условия и причины возврата фиксируются в контактах. Но кроме этого необходимо соблюсти и нормы налогового и таможенного законодательства, чтобы ничего не нарушить. Как же правильно оформить возврат импортированного товара поставщику из ЕАЭС?
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.459 НК РК возврат товара в ЕАЭС можно оформить только по причине ненадлежащего качества или ненадлежащей (неполной) комплектации. Если причина возврата иная (например, из-за роста курса валют снизился спрос на товар в Казахстане и импортер испытывает трудности со сбытом), то при возврате товара придется оформлять не собственно возврат, а делать экспорт этого товара из Казахстана в страну поставщика.
Если импортер является плательщиком НДС, то при экспорте товаров ЭСФ выписывается с НДС по ставке 0%. Согласно п.7 ст.412 НК РК счет-фактура на бумажном носителе выписывается в тенге, а ЭСФ при экспорте можно выписать в валюте договора.
Имеет значение и вид товара: если он включен в Перечень изъятий, то казахстанский экспортер обязан выписать ЭСФ и заверить документ в налоговой.
Сама процедура экспорта товара в ЕАЭС выглядит следующим образом:
- подписать договор поставки между сторонами, в котором оговариваются условия поставки, оплаты за товар, переход права собственности на товар и прочие условия.
- при отгрузке товара оформить ТТН, СНТ, ЭСФ (СНТ и ЭСФ можно выписать в валюте);
- если товар входит в Перечень изъятий (признак 1 или 3) – ЭСФ заверить в налоговой.
- если товар не входит в Перечень изъятий –заверять ЭСФ не нужно;
- если экспортер –плательщик НДС, то при оформлении ЭСФ указать ставку НДС 0%.
Заверение ЭСФ производится в соответствии с Регламентом заверения товаросопроводительных документов при вывозе отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС, утвержденным Приказом КГД МФ РК №22 от 21.01.2016 г.
После этого товар отгружается перевозчику и направляется поставщику из ЕАЭС (который сейчас выступает уже в роли покупателя). Получатель товара уплачивает у себя в стране НДС на импорт и представляет форму 328.00. Заверенную в своей налоговой форму 328.00 покупатель направляет казахстанскому экспортеру, а он уже сдает ее в налоговую РК в срок не позднее 180 календарных дней с даты осуществления экспорта.
Также нужно сдать в Бюро национальной статистики форму 1-ТС при экспорте товаров в ЕАЭС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем экспорта.
Кроме того, в территориальное управление НБ РК сдается форма 1-ОПБ и 1-ПБ.
Таможенное оформление при экспорте в страны ЕАЭС не производится.
Как видим, процедура возврата товара не по причине брака или некомплекта будет уже экспортом, а значит влечет для казахстанской стороны множество хлопот с оформлением документов.
По причине брака или некомплекта можно провести обычный возврат товара, согласно нормам, указанным в ст.459 НК РК.
Казахстанскому покупателю необходимо будет оформить (п.4 ст.459 НК РК):
- претензию, согласованную обеими сторонами;
- акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
- товаросопроводительные документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
- акты уничтожения (в случае уничтожения товаров).
Копии данных документов на бумажном носителе нужно будет предоставить в налоговую одновременно с документами, предусмотренными пп.1-7 ч.2 п.2 ст.456 НК РК.
Согласно п.1 –п.2 ст.459 НК РК имеет значение и срок возврата товаров. Так, если в ЕАЭС полностью или частично возвращается товар по причине ненадлежащего качества или комплектации:
- до истечения месяца, в котором такие товары ввезены –в ф.328.00 сведения по ним не отражаются;
- после истечения месяца, в котором такие товары ввезены –ф.328.00 отзывается, а сведения по таким товарам отражаются в новой ф.328.00 взамен отозванной.
Согласно п.3. ст.459 НК РК ф.328.00 в данном случае отзывается методом удаления.
Затрудняетесь самостоятельно оформить процедуру возврата или экспорта товаров в ЕАЭС? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Вы можете как получить консультацию опытного бухгалтера или налогового эксперта, так и поручить нам полное проведение данной процедуры в рамках бухгалтерского обслуживания вашего ИП или ТОО. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Экспорт импортированного товара: нужен ли сертификат СТ-1 или СТ-KZ?