Подобную ситуацию разбирали для ИП с работниками. Всем известно, что предприниматели имеют право уменьшить стоимость купленного патента на 50% за счет уплаченных страховых взносов “за себя” и за сотрудников. Но вопросы возникают, когда патент был оформлен в 2021 году, а уменьшить его решили в 2022 году. Как это выглядит на практике?
Обратимся к нормам законодательства. По пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ налог за патент 2021 уменьшается только на те страховые взносы, которые уплачены в этом налоговом периоде, т.е. в 2021 году.
Вспомним, что является налоговым периодом. Не только год, но и месяц. Согласно п. 1 ст. 346.49 НК РФ, под налоговым периодом принимают:
- календарный месяц для налогоплательщиков, купивших патент на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
- календарный год, если патент выдан на год.
Вывод очевиден. Заплатили страховые взносы в 2021 году, неважно за какой налоговый период они предназначались? Платежки уменьшают патент, действующий в 2021 году. Уведомление на уменьшение можно отправлять только после оплаты страховых взносов, поэтому в течение 2021 года однозначно можно. Но и запрета на более позднее обращение в законе нет.
Поэтому ИП вправе подать в 2022 году уведомление на уменьшение налога при ПСН, относящегося к 2021 году.
Не смогли, забыли сделать уменьшение в 2021 году? Обращайтесь не только за уменьшением, но и за возвратом. Подобные разъяснения есть в Письме МФ РФ от 13.07.2021 N 03-11-11/55529. На возврат переплаты у вас есть три года, законное право из 78 ст НК, и форма заявления, утвержденная Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.