ОРГАНИЗАЦИИ И ИП, ЧТО ИХ ЖДЕТ В 2023 ГОДУ

Президент России Путин В.В. подписал ряд законов, вносящих глобальные изменения в законодательство. И эти изменения, безусловно, пошатнут привычный уклад жизни организаций и ИП.

Давайте разберем основные новшества подробно.

- О предельной базе для начисления взносов в 2023 году

- Предельная база по взносам: что это

Напомним, что предельная база – это величина базы по страховым взносам, после достижения которой взносы либо начисляются по тарифу, отличному от базового, либо не начисляются вовсе.

К примеру, в настоящее время в общем случае взносы на ОПС с выплат работникам сверх предельной базы начисляются по ставке 10%, а взносы на ВНиМ со сверхлимитной базы начислять не нужно. Что же касается взносов на ОМС, то для них сейчас вообще не устанавливается предельная база, то есть эти взносы начисляются по одному и тому же тарифу вне зависимости от дохода работника, полученного с начала года нарастающим итогом.

Так вот, со следующего года не будет отдельных предельных баз по видам взносам, а будет единая предельная величина базы.

- Предельная база по взносам в 2023 г.: размер

Как известно, величину предельной базы по взносам ежегодно устанавливает Правительство РФ (см., например, Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951).

Пока конкретный размер единой предельной величины базы на 2023 г. неизвестен. Однако известен общий принцип установления этой величины. Так, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2023 г. определяется путем индексации предельной величины базы для исчисления взносов на ОПС, установленной с 01.01.2022, с учетом роста средней зарплаты в РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Предельная база по взносам на ОПС на 2022 г. установлена в размере 1 565 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951). Размер единой предельной величины базы на 2023 г., очевидно, будет больше этого значения.

- Предельная база по взносам в ФСС-2023

В ФСС работодатели уплачивают взносы на травматизм. Для этого вида взносов предельная величина базу не устанавливается, то есть они уплачиваются со всей суммы дохода работника, облагаемого взносами на травматизм. Менять этот порядок в 2023 г. законодатели не планируют.

- о ставках страховых взносов в 2023 году

В 2023 году организации и ИП ждут глобальные изменения. Это, в частности, связано с введением единого налогового платежа (не в качестве эксперимента), а также с объединением ПФР и ФСС. Изменения коснутся в том числе и ставок страховых взносов.

- Страховые взносы-2023: что нового

«Страховых» изменений планируется немало. Но мы расскажем о новшествах, связанных именно с тарифами страховых взносов.

Сразу стоит отметить, что со следующего года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.

- Единый тариф страховых взносов: размер

Итак, по общему правилу единый тариф страховых взносов с выплат работникам будет установлен в следующих размерах:

• 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30% (на ОПС – 22%, на ОМС – 5,1%, на ВНиМ – 2,9%).

Сверхлимитный тариф, по сути, тоже остается неизменным. Напомним, что в настоящее время с суммы, превышающей предельную величину базы, по общему правилу начисляются взносы на ОПС в размере 10%, а для взносов на ОМС предельная база в принципе не устанавливается и взносы уплачиваются в размере 5,1%.

Кстати, вы наверное обратили внимание на еще один новый термин – единая предельная величина базы. Об этой базе вы можете прочитать в отдельной консультации.

- Пониженные тарифы страховых взносов

Здесь тоже ожидается ряд изменений. К примеру, к числу тех, кто имеет право на пониженные тарифы взносов присоединятся плательщики взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по ГПД, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг. Пониженные тарифы в отношении таких выплат и вознаграждений будут следующими:

• 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 0,0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

- Ставки взносов на травматизм в 2023 году

Пока о ка­ких-ли­бо из­ме­не­ни­ях в части та­ри­фа взно­сов на трав­ма­тизм речи не идет. Пла­но­вые став­ки на 2023 г. такие же, как дей­ству­ю­щие в 2022 г. (Фе­де­раль­ный закон от 21.12.2021 N 413-ФЗ).

- о том, что нанятым по ГПД начнут платить больничные в 2023 году

Одно из главных нововведений в сфере соцобеспечения 2023 года – право работающих по ГПД на получение соцстраховских пособий: детских и больничных. Однако выплаты перечислят только при соблюдении определенных условий, в первую очередь той организацией или предпринимателем, который заключил с гражданином ГПД.

- Кто из исполнителей по ГПД попал в число застрахованных

Раньше застрахованными в системе обязательного социального страхования (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) были те, с кем заключены трудовые договоры. А также госслужащие, члены производственных кооперативов, священнослужители и некоторые другие категории (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ – далее Закона N 255-ФЗ).

С 2023 года список застрахованных существенно расширяется за счет физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД). А именно (пп. «а» п. 3 ст. 9 Закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ, далее – Закона N 237-ФЗ):

• ГПД на выполнение работ, оказание услуг. Исключение предусмотрено для самозанятых, получающих выплаты по ГПД и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии, опекунов / попечителей, получающих выплаты по договору об опеке / попечительстве, либо о приемной семье;
• договоры авторского заказа, а также договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Но самозанятые, работающие по таким договорам, опять же попадают под исключение.

Соответствующие поправки вносятся и в НК. С 2023 года вознаграждения по ГПД не будут поименованы среди сумм, не подлежащих обложению взносами на ВНиМ (п. 9 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ), как это указано в НК сейчас (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

- Выплата пособий занятым по договорам ГПХ

Вклю­че­ние в спи­сок за­стра­хо­ван­ных лиц, на­ня­тых по ГПД, озна­ча­ет:

• для самих ис­пол­ни­те­лей, что они будут впра­ве по­лу­чать по­со­бия при на­ступ­ле­нии стра­хо­вых слу­ча­ев, преду­смот­рен­ных си­сте­мой ОСС. К при­ме­ру, если за­бо­ле­ют или за­хо­тят офор­мить от­пуск по уходу за ре­бен­ком (ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 1.4, ч. 2 ст. 2 За­ко­на N 255-ФЗ);
• для тех, кто их на­ни­ма­ет, что за этих ис­пол­ни­те­лей нужно будет пла­тить стра­хо­вые взно­сы на ОСС.

Се­год­ня взно­сы на слу­чай ВНиМ за ра­бо­та­ю­щих по ГПД пла­тить не нужно (Пись­мо Мин­фи­на от 21.02.2019 N 03-15-05/11367). Эти взно­сы упла­чи­ва­ют с зар­пла­ты и дру­гих до­хо­дов ра­бо­та­ю­щих по тру­до­вым до­го­во­рам по та­ри­фу 2,9% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).

- Кто будет платить взносы за нанятых по ГПД в 2023 году

Пла­тить взно­сы на ВНиМ с воз­на­граж­де­ний ра­бо­та­ю­щих по ГПД будут те ор­га­ни­за­ции и ИП, ко­то­рые их на­ня­ли (здесь и далее речь идет о физ­ли­цах – ис­пол­ни­те­лях по ГПД, ко­то­рые не яв­ля­ют­ся ИП или са­мо­за­ня­ты­ми). А также за­каз­чи­кам при­дет­ся сда­вать на ука­зан­ных лиц от­чет­ность.

В связи с этим с 2023 года пред­при­ни­ма­те­ли, за­клю­чив­шие ГПД с граж­да­на­ми, будут ре­ги­стри­ро­вать­ся в ка­че­стве стра­хо­ва­те­лей в Фонде пен­си­он­но­го и со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния РФ (пп. «б» п. 5 ст. 9 За­ко­на N 237-ФЗ). Имен­но так будет на­зы­вать­ся Фонд, объ­еди­нив­ший ПФР и ФСС. ИП долж­ны будут по­да­вать све­де­ния на физ­лиц, с ко­то­ры­ми за­клю­чи­ли ГПД. На ос­но­ва­нии этой ин­фор­ма­ции Фонд в те­че­ние 3 ра­бо­чих дней по­ста­вит пред­при­ни­ма­те­ля на учет в ка­че­стве стра­хо­ва­те­ля, по­лу­чив от ИФНС также све­де­ния из ЕГРИП.

Ана­ло­гич­ная по­прав­ка для ор­га­ни­за­ций, на­ни­ма­ю­щих ис­пол­ни­те­лей по ГПД, не вво­дит­ся, по­сколь­ку ре­ги­стра­ция юрлиц как стра­хо­ва­те­лей про­ис­хо­дит ав­то­ма­ти­че­ски на ос­но­ва­нии све­де­ний, по­лу­чен­ных от на­ло­го­вой служ­бы (п. 1 ч. 1 ст. 2.3 За­ко­на N 255-ФЗ).

Кста­ти, из по­пра­вок сле­ду­ет, что при за­клю­че­нии ГПД между двумя обыч­ны­ми физ­ли­ца­ми (не ИП) за­каз­чик также ста­но­вит­ся стра­хо­ва­те­лем и дол­жен пла­тить взно­сы с воз­на­граж­де­ния дру­го­го физ­ли­ца – ис­пол­ни­те­ля. Стро­го го­во­ря, при вни­ма­тель­ном про­чте­нии дей­ству­ю­щей ре­дак­ции НК можно прий­ти к та­ко­му же вы­во­ду, есте­ствен­но в части взно­сов на ОПС и ОМС (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Да, и Мин­фин еще в 2018 году вы­ска­зы­вал ана­ло­гич­ную по­зи­цию (п.1 Пись­ма Мин­фи­на от 15.02.2018 N 03-15-05/9504). То есть за­каз­чик, не яв­ля­ю­щий­ся ИП, так же, как ИП или ор­га­ни­за­ция, дол­жен сна­ча­ла по­дать све­де­ния об ис­пол­ни­те­ле по ГПД, на ос­но­ва­нии этого за­каз­чи­ка по­ста­вят на учет в ка­че­стве стра­хо­ва­те­ля, после чего он дол­жен будет упла­тить взно­сы с до­хо­да ис­пол­ни­те­ля. По За­ко­ну по­лу­ча­ет­ся так, но, ско­рее всего, на прак­ти­ке в пол­ной мере дан­ная норма ра­бо­тать не будет.

Пла­тить от­дель­но взно­сы на ВНиМ ни за на­ня­тых по до­го­во­ру ГПХ, ни по тру­до­во­му до­го­во­ру стра­хо­ва­те­лям не при­дет­ся. По­сколь­ку с 2023 года уста­нав­ли­ва­ет­ся еди­ный тариф для всех взно­сов (на ОПС, ОМС и ВНиМ) в раз­ме­ре 30% в пре­де­лах еди­ной базы, и в раз­ме­ре 15,1% – сверх базы.

- Условия назначения пособий работникам на ГПД в 2023 году

Важно, что по­лу­чить по­со­бие ра­бо­та­ю­щий по ГПД смо­жет, толь­ко если сумма взно­сов, упла­чен­ных с его до­хо­дов за преды­ду­щий ка­лен­дар­ный год, со­ста­вит не менее сле­ду­ю­щей суммы:

МРОТ х 12 х 2,9%.

В рас­че­те ис­поль­зу­ет­ся МРОТ, уста­нов­лен­ный на на­ча­ло преды­ду­ще­го ка­лен­дар­но­го года. Если в мест­но­сти при­ме­ня­ет­ся рай­он­ный ко­эф­фи­ци­ент, то МРОТ дол­жен быть уве­ли­чен на него. При этом если граж­да­нин ра­бо­та­ет как по тру­до­во­му до­го­во­ру, так и по ГПД, то при под­сче­те суммы взно­сов учи­ты­ва­ет­ся все, что было упла­че­но его «ра­бо­то­да­те­ля­ми» с его вы­плат по обоим до­го­во­рам (пп. «б» п. 3 ст. 9 За­ко­на N 237-ФЗ).

Таким об­ра­зом, если на­ня­тый по ГПД за­бо­ле­ет в 2023 году, то ему вы­пла­тят по­со­бие по боль­нич­но­му при усло­вии, что с его до­хо­дов за 2022 год было на­чис­ле­но взно­сов на ВНиМ на сумму 4833,72 руб. (13890 руб. х 12 х 2,9%). Кста­ти, столь­ко же се­год­ня за себя пла­тят ИП, всту­пив­шие в доб­ро­воль­ные от­но­ше­ния по стра­хо­ва­нию с ФСС и же­ла­ю­щие по­лу­чать соц­стра­хов­ские по­со­бия (ч. 3 ст. 4.5 За­ко­на N 255-ФЗ). От­ме­тим, что в 2023 году фор­му­ла рас­че­та доб­ро­воль­ных взно­сов для ИП не из­ме­нит­ся.

По­прав­ки всту­па­ют в силу с 1 ян­ва­ря 2023 года. Од­на­ко это не зна­чит, что все ра­бо­та­ю­щие по ГПД по­лу­чат пер­вые по­со­бия лишь в 2024 году. На по­со­бия в 2023 году смо­гут рас­счи­ты­вать те ис­пол­ни­те­ли по ГПД, ко­то­рые, на­при­мер, ра­бо­та­ли по тру­до­во­му до­го­во­ру в 2022 году и за них были пе­ре­чис­ле­ны взно­сы в ФСС в сумме 4833,72 руб. или более, а в 2023 году по тру­до­во­му до­го­во­ру уже не ра­бо­та­ют. А вот те, у кого в те­че­ние по­след­них несколь­ких лет была ра­бо­та толь­ко по до­го­во­рам ГПХ, по­лу­чат право на соц­стра­хов­ские по­со­бия толь­ко с 2024 года.

- Сколько дней больничного оплатят и как

Для на­ня­тых по ГПД со сро­ком дей­ствия в пре­де­лах 6 ме­ся­цев преду­смот­ре­ли такое же усло­вие, как и для ра­бо­та­ю­щих по сроч­ным тру­до­вым до­го­во­рам про­дол­жи­тель­но­стью до 6 ме­ся­цев. При за­бо­ле­ва­нии в общем слу­чае им опла­тят не более 75 ка­лен­дар­ных дней (п. 11 ст. 9 За­ко­на N 237-ФЗ).

Что ка­са­ет­ся рас­че­та сумм по­со­бий, то ни­ка­ких от­дель­ных пра­вил для на­ня­тых по ГПД по­прав­ки не со­дер­жат. Со­от­вет­ствен­но, счи­тать по­со­бие для ис­пол­ни­те­лей будут в общем по­ряд­ке.

- Если исполнитель работает по нескольким договорам

Если граж­да­нин за­клю­чил несколь­ко до­го­во­ров ГПХ с раз­ны­ми за­каз­чи­ка­ми, то при на­ступ­ле­нии стра­хо­во­го слу­чая он смо­жет об­ра­тить­ся к од­но­му из них по сво­е­му вы­бо­ру за по­со­би­ем.

Если же физ­ли­цо ра­бо­та­ет не толь­ко по ГПД (од­но­му или несколь­ким), но и по тру­до­во­му до­го­во­ру, то смо­жет по­лу­чить:

• по­со­бие по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти, а также по­со­бие по бе­ре­мен­но­сти и родам как по стра­хо­ва­те­лю, с ко­то­рым за­клю­чен тру­до­вой до­го­вор, так и по од­но­му из стра­хо­ва­те­лей, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны ГПД;
• еже­ме­сяч­ное по­со­бие по уходу за ре­бен­ком – по од­но­му из стра­хо­ва­те­лей по вы­бо­ру физ­ли­ца (пп. «г» п. 12 ст. 9 За­ко­на N 237-ФЗ).

- о взносах ИП за себя в 2023 году.

На 2023 год запланировано объединение внебюджетных фондов. Посмотрим, как это отразится на деятельности ИП. А именно, изменится ли в связи с этим нагрузка по взносам на предпринимателей.

- Сколько придется платить ИП

До 2023 года ИП платили взносы отдельно:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование.

Начиная с 2023 года предприниматели должны будут платить эти же взносы, но уже одним платежом. По внебюджетным фондам его распределят без участия ИП. В 2023 году сумма составит 45 842 руб (п. 12 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ).

Кстати, она не изменилась ни на рубль. Фиксированные взносы ИП на 2021-2023 гг. были установлены еще в 2020 году. На 2023 год взносы на ОПС были определены в размере 36 723 руб., а взносы на ОМС – в размере 9119 руб., что при сложении дает 45 842 руб. (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Схожие поправки внесены и в отношении крестьянских фермерских хозяйств (КФХ). Главы КФХ уплачивают за себя и за каждого члена КФХ по 45 842 руб. в качестве взносов сразу и на ОПС, и на ОМС.

- 1%-ные взносы при доходе ИП более 300 000 руб.

45 842 руб. должны будут платить все ИП независимо от дохода. А вот те, кто заработает более 300 000 руб. за год, как и прежде, должны будут перечислить 1% от суммы превышения. Эти взносы, как и ранее, уплачиваются на ОПС. При этом общая сумма 1%-ных взносов ограничивается сверху. В 2023 году максимум составит 257 061 руб., а с учетом фиксированных взносов – 302 903 руб.

Как видим, после внесения поправок в тексте НК РФ не будет никаких отсылок к 8-кратной сумме пенсионных взносов. Что логично, ведь отдельно платить взносы на ОПС больше не придется. Вместе с тем, с учетом изменений итоговая максимальная сумма взносов, установленная на 2023 год, равна максимальной сумме взносов, которая была определена в НК ранее (только не в твердой сумме, а формулой). Так что нагрузка на ИП в части взносов за себя не изменилась.

- Сроки уплаты взносов ИП – 2023

Уплачивать страховые взносы предприниматели должны будут в уже привычные для них сроки (п. 14 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ) :

• основную часть, которую платят все ИП, – не позднее 31 декабря текущего года;
• 1%-ные взносы (при соответствующем доходе) – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.

Также технические правки вносятся в разделы НК, посвященные УСН и ПСН. В соответствии с ними (п. 6, 7 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ):

• ИП без работников на доходной УСН, как и прежде, смогут уменьшать сумму налога (авансового платежа) на уплаченные за себя взносы;
• ИП на ПСН смогут уменьшать сумму налога на уплаченные за себя взносы.