С 1 апреля по 1 октября 2022 года, Правительство ввело мораторий на банкротство по заявлениям кредиторов (постановление от 28.03.2022 № 497, ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127‑ФЗ). В этом году под его действие подпали все компании и ИП, кроме застройщиков многоквартирных домов из единого реестра проблемных объектов.
Во время моратория кредиторы не смогут инициировать банкротство должника. Также, на период моратория нельзя:
- выплачивать дивиденды;
- получать действительную стоимость доли при выходе из общества;
- прекращать денежные обязательства должника взаимозачетом, если нарушается очередность удовлетворения требований кредиторов;
- начислять неустойки и другие санкции за неисполнение денежных обязательств;
- обращать взыскание на заложенное имущество.
КАК ОБОЙТИ?
Дальше рассказываем как можно попробовать обойти запрет и чем это может грозить
1. Отказ от моратория
У компании есть право выйти из-под действия моратория на банкротство: достаточно заполнить заявление в личном кабинете на портале fedresurs.ru.
Если откажетесь от моратория, то сможете выплатить дивиденды и до 1 октября. Но даже такая, казалось бы, абсолютно безопасная операция может привлечь внимание налоговой.
Опасна ситуация, когда контрагенты с льготным налоговым режимом получают от компании выручку и платят ее учредителю дивиденды. Такие отношения считают схемой.
2. Заем
Можно передать деньги участнику в виде займа, а потом, когда мораторий на банкротство закончится, провести новацию и зачесть заем в дивиденды. Тогда на дату зачета нужно будет исчислить НДФЛ.
Способ не совсем безопасный. Если инспекторы обнаружат, что компания распределила дивиденды и сразу выдала заем собственнику в такой же сумме. Но иногда договоры займа могут переквалифицируют в трудовые, чтобы доначислить НДФЛ и взносы.
Безопаснее, чтобы заем был процентный. Тогда компания сможет объяснить, что у нее была деловая цель, она хотела получить прибыль. НДФЛ с материальной выгоды учредителю платить не придется — в 2021–2023 годах это необлагаемый доход.
Старайтесь, чтобы распределение дивидендов и выдача займов не совпадали по датам и суммам. Пусть учредитель частично вернет заем с процентами. В таком случае у налоговиков будет меньше поводов для подозрений.
3. Компенсация за имущество
Если компания использует имущество учредителя, можно платить ему компенсацию и не облагать ее НДФЛ и взносами. Но крупную сумму таким образом выдать не получится, это вызовет вопросы.
Обоснуйте размер компенсации. Например, используйте для расчета норму амортизации оборудования.
4. Договор с управляющим
Иногда компании платят учредителям за услуги по управлению. Собственник может как предприниматель платить налог по упрощенке и фиксированные взносы, НДФЛ с него удерживать не нужно.
Налоговикам прекрасно известна схема с управляющим-предпринимателем. Также достаточно судебной практики не в пользу компаний.
Договор с участником-управляющим очевидно заключен для минимизации выплат в бюджет и потому опасен
Следите, чтобы выплаты учредителю соответствовали рыночному уровню цен за аналогичные услуги. Нужно подтвердить, что управляющий реально оказывал услуги и принес прибыль компании. В договоре с ним не должно быть признаков трудового — оклада, должности и т. д. Иначе вознаграждение учредителя посчитают зарплатой и доначислят взносы.
5. Подотчетные
Компании выдают учредителям подотчетные и не требуют возврата денег. Но этот способ опасен: у выданных под отчет сумм должен быть срок такого отчета. Иначе их тоже признают доходом и обложат НДФЛ и взносами.
Пусть собственник вернет часть подотчетных. Если возникли претензии, постарайтесь подтвердить, что учредитель потратил деньги на нужды компании.
6. Дивиденды участнику-сотруднику
Какая здесь может быть проблема? Например, в законе об ООО сказано, что участники не вправе принимать решение о распределении прибыли в случаях, предусмотренных федеральными законами. При этом закон о банкротстве прямо запрещает выдавать дивиденды в период моратория. Соответственно, если компания перечисляет их своему сотруднику, то налоговики посчитают это зарплатой.
7. Выплаты имуществом
Здесь компания рискует потерять на НДС. Верховный суд не признает передачу имущества в качестве дивидендов реализацией. Но если дивиденды незаконны, то налог придется заплатить.
8. Выплата дивидендов по льготной ставке
В период моратория такие выплаты вызовут у налоговиков подозрение. Инспекторы и в обычных ситуациях доначисляют налог на прибыль на «корпоративные» дивиденды. А в период моратория у них появится дополнительный аргумент — дивиденды незаконны, а значит, и применить льготную ставку нельзя.
Больше интересного в Telegram-канале https://t.me/fingramotamsk