Разбираемся, можно ли отправлять в командировки внештатных сотрудников и что потом делать с налогами.
НДФЛ облагаются все доходы, за редким исключением, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Купите сотруднику товары, работы, услуги, или оплатите его коммунальные расходы, отдых, питание и обучение: вот у него образовался доход в натуральной форме. Организация действовала в интересах физлица, поэтому обязана удержать НДФЛ. Но в командировке заинтересована сама организация. Следовательно, расходы на ее проведение - оплата исполнителям стоимости проезда к месту оказания - услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг производится исключительно в интересах организации.
К такому выводу пришли специалисты ФНС в письме от 23.06.22 № БС-15-11/71@. Однако эту позицию нельзя считать неоспоримой, т.к. Минфин ранее высказывался отрицательно.
Чтобы использовать подобную оптимизацию, нужно иметь “железное” алиби.
Кроме НДФЛ, на вознаграждение исполнителей по договору ГПХ нужно начислить страховые взносы. Чтобы внештатник выполнил услуги по договору, организации приходится оплатить проезд к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания, т.е. “командировочные”. Тут мнения также расходятся.
Часть чиновников считает, что расходы организации объектом обложения взносами не признаются. Другая часть настаивает, что если выплаты произведены в рамках заключенного договора, объект налогообложения есть. Выходит так, что от условий и текста договора зависит отношение к страховым взносам.