Читайте нашу статью, если у вас каждый квартал возникает большой НДС к уплате, вам нечем его платить, а бухгалтер не может нормально ответить на вопрос «почему налог такой большой?»
Классическая ситуация
Виталий — владелец строительной компании, которая выполняет строительные работы. Компания работает с юрлицами — крупными застройщиками. Поэтому Виталий выбрал для компании ОСН, т.к. клиентам нужны вычеты по НДС (входящий НДС) — это одно из их основных требований.
Во втором квартале Виталий заключил контракт на 50 млн рублей, включая НДС. Виталий очень рад, т.к. расходы по этому контракту составят 40 млн рублей (20 млн на зарплату и 20 млн на материалы), а 10 млн рублей уйдет в карман Виталия. Неплохая прибыль за 3 месяца.
Но тут Виталий допускает 2 ошибки в расчетах.
Первая ошибка
Виталий считает, что 50 млн рублей — это выручка его компании и с ней можно распоряжаться, как угодно (предположим, что Виталий уже выполнил все обязательства перед клиентами). Но это не так.
В эту сумму также входит НДС, который не является выручкой компании Виталия, а является налогом его клиента-застройщика.
Т.е. своей выручкой Виталий может считать 41,6 млн рублей из 50 млн (83,4% от суммы контракта), а 8,4 млн рублей по контракту (41,6 х 20% = 8,4 млн) — налог застройщика (будущие вычета застройщика), это не выручка Виталия и не налог Виталия.
Подробнее про смысл НДС и как он работает можете прочитать в нашем телеграм-канале.
Вторая ошибка
Виталий учитывает входящий НДС в расходах.
Виталий закупает материалы на 20 млн рублей у компании на ОСН, которая также дает входящий НДС Виталию (вычеты).
Т.е. Виталий перевел поставщику 20 млн рублей за материалы, но по факту Виталий отдает за материалы 16,6 млн рублей, а 3,4 млн рублей забирает государство в виде НДС (16,6 х 20% = 3,4 млн) — как раз это налог Виталия.
При этом свой налог (3,4 млн рублей) Виталий сможет вернуть из бюджета — принять НДС к вычету. Аналогия — возврат НДФЛ (вычет) за квартиру, ИИС или фитнес.
В итоге Виталий потратит на материалы 16,6 млн рублей, а не 20 млн рублей.
2 вывода:
Первый вывод: чем больше Виталий закупит материалов и услуг у поставщиков на ОСН, которые дают счет-фактуры и входящий НДС, то тем меньше НДС получится к уплате. Чем больше покупаем (тратим денег) у подрядчиков на ОСН, тем меньше НДС.
Второй вывод: компании на ОСН нужно считать доходы и расходы без НДС — они покажут реальную прибыль.
Правильная экономика сделки Виталия:
• Прибыль Виталия = 41,6 (выручка без НДС) - 20 (зарплата) - 16,6 (материалы без НДС) = 5 млн
• НДС к уплате = 8,4 - 3,4 = 5 млн рублей
В этом случае экономика уже не такая приятная.
Вместо 10 млн прибыли Виталий получит только 5.
Может быть уменьшить НДС с помощью магии…
Некоторые предприниматели в этом случае считают, что государство обдирает компанию на 5 млн и забирает прибыль компании.
Предприниматель обращается к оптимизации НДС и закупает «бумажный НДС» (ставьте + в комментариях, если хотите почитать про бумажный НДС), чтобы хотя бы оптимизировать 1-2 млн.
«Бумажный НДС» также используется, если предприниматель сознательно делает низкую цену (закладывая 10-15% прибыли от суммы сделки), чтобы получить клиента. Но предприниматель забывает про включенный НДС и получается ситуация, когда НДС съедает всю прибыль.
«Бумажный НДС» — это незаконная схема обогащения за счет бюджета, а не способ уменьшения налога бизнеса. Суть схемы — компания увеличивает сумму налога, которая компания перечислила в бюджет за якобы оказанные услуги или купленные товары. А затем этот налог возвращает из бюджета.
Если решите воспользоваться «бумажным НДС», то будьте готовы к тому, что налоговая будет вызывать вас на допрос с 99% вероятностью. Если покупали НДС в 2020 году, то налоговая может вызвать на допрос в 2023 году. «Бумажный НДС» — бомба замедленного действия.
Если общая сумма бумажного НДС за 3 года составляет примерно 5 млн рублей, то имеется риск проведения выездной проверки.
Компания на ОСН и много поставщиков на УСН
Также частая ситуация: предприниматель покупает товары и услуги у ООО и ИП, которые применяют УСН и по умолчанию не дают входящий НДС. А потом бухгалтерия удивляет предпринимателя многомиллионной суммой НДС к уплате.
Например, Виталий нашел поставщика материалов на УСН, который продает материалы за 16,6 млн рублей — цена такая же, как цена материалов без НДС у поставщика на ОСН.
Экономика контракта Виталия:
• Прибыль Виталия = 41,6 (выручка без НДС) - 20 (зарплата) - 16,6 (материалы без НДС) = 5 млн
• НДС к уплате = 8,4 = 8,4 млн рублей
НДС получился на 3,4 млн больше, чем в первом случае — офигеть. Вот это государство обдирает.
Однако конечная прибыль Виталия с контракта осталась неизменной — 5 млн рублей. Т.к. стоимость материалов без НДС у компании на ОСН и УСН одинаковая.
Отсюда следует важный вывод: для определения выгодного поставщика для компании на ОСН нужно смотреть на цену без НДС, а не на систему налогообложения и входящий НДС.
А условие «работаем с компаниями на ОСН т.к. нам обязательно нужен входящий НДС» с экономической точки зрения бессмысленно, если рассматривать одинаковую стоимость товаров и услуг без НДС.
Если бы материалы у поставщика на УСН стоили 20 млн рублей, то было бы выгоднее работать с поставщиком на ОСН.
Если бы материалы стоили 15 млн рублей, то было выгоднее работать с поставщиком на УСН.
Если материалы без НДС стоят одинаково у поставщика на ОСН и у поставщика на УСН, то нет разницы с кем работать. Конечная прибыль будет одинаковой.
Но НДС к уплате в случае с подрядчиком на УСН будет большой, это да)
Но прибыль не изменится.
НДС все равно большой, хочется платить меньше
По своему фундаментальному смыслу НДС — это налог покупателя. Т.е. НДС вообще не может душить компанию, т.к. компания по факту перечисляет в бюджет не свой налог, а налог своих покупателей.
Это не налог на прибыль, который реально платится с прибыли компании. НДС — косвенный налог и платит его покупатель — физическое лицо или компании на УСН (т.к. не могут применять вычеты по НДС).
НДС нужно учитывать отдельно и не включать в финансовый результат вашей компании, если вы используете ОСН. И без разницы какой будет получаться НДС к уплате — все равно его платят ваши клиенты. Тогда НДС не будет душить бизнес, т.к. вы не будете считать его своим налогом.
Однако вы можете возразить, что НДС влияет на конечную стоимость товаров и услуг для покупателя, а значит косвенно влияет на выручку и прибыль.
Да, влияет, но только, если покупатель — физлицо или компания/ИП на УСН. Компания и ИП на ОСН смогут принять НДС к вычету.
Если ваши клиенты физлица и компании на УСН, то НДС действительно негативно влияет на выручку и прибыль, т.к. услуги и товары для клиентов будут дороже, чем у конкурентов на УСН.
Например, ваша компания на ОСН продает одежду за 120 рублей, включая НДС, а конкурент на УСН за 100 рублей, т.к. у него нет НДС. Конечно покупатели будут выбирать тот же самый товар у конкурента за 100 рублей.
В этой ситуации компания на ОСН будет уменьшать цену за счет вычетов по НДС (вспоминаем, что входящий НДС можно вернуть) и своей прибыли. Вот здесь НДС реально может придушить. Если вы не работаете с экспортом и ваши клиенты в основном физики и УСНщики, то не берите ОСН.
В реальности, когда предприниматель видит НДС к уплате в 20 млн и на его уплату есть деньги (с бизнесом все ок, предприниматель понимает, что НДС — это налог покупателей, а не налог компании), то все равно может появиться соблазн незаконно оптимизировать НДС на несколько млн (с помощью бумажного НДС), чтобы купить новую машину жене или съездить в отпуск. Кто-то пойдет на риск, кто-то предпочтет спокойствие.
Как получить свои 10 млн прибыли с контракта вместо 5 млн?
• Предпринимателю нужно увеличить стоимость работ: 41,6 + 5 = 46,6 млн.
• И на эту сумму начислить НДС в размере 20%: НДС для заказчика = 46,6 х 20% = 9,3 млн.
• Общая сумма контракта с НДС = 46,6 + 9,3 = 55,9 млн.
При такой сумме контракта Виталий получит 10 млн прибыли.
Что делать, чтобы не париться с НДС
1. При поступлении оплаты от клиента отделяйте НДС от вашей выручки и «складывайте» НДС ваших клиентов на отдельный расчетный счет. Пришли 12 млн рублей от клиента на счет №1 в банке — 10 млн рублей можете считать вашей выручкой, а 2 млн рублей налога покупателя перечисляете на налоговую копилку на счет №2 в банке. Совет неактуален, если у вас есть и ведется платежный календарь, ОДДС, ОПИУ.
2. Для компании на ОСН считайте прибыль, себестоимость и цену продажи без учета НДС — исключайте входящий и исходящий НДС из расчетов. А при продаже начисляйте НДС сверху, а не включайте в стоимость товаров и услуг.
3. Выставляйте покупателю счет-фактуру на аванс, если получаете предоплату. Требуйте счет-фактуру на аванс от поставщика, если покупаете товар у поставщика. Если вы заплатите поставщику аванс в 12 млн рублей в 2 квартале, а счет-фактуру получите только в 3 квартале, то у вас возникнет большой НДС к уплате в 2 квартале — вы сможете вернуть 2 млн из бюджета только в 3 квартале. По сути бесплатно прокредитуете государство.
4. Собирайте счет-фактуры с ваших поставщиков. Бухгалтерия рассчитывает налог на основе счет-фактур. Нет счет-фактуры — нет НДС.
5. Работайте с любыми поставщиками на любых системах налогообложения — сравнивайте цены без учета НДС. Где цена без НДС меньше, там дешевле. НДС к уплате может получиться большим, но ваша конечная прибыль будет максимальной. Если будете выполнять первый пункт, то заплатить большой НДС не будет проблемой.
***
Чтобы точно избавиться от проблем с НДС передайте бухгалтерию в нормальные руки и начните вести управленческий учет. Тогда разберетесь с прибылью, сделаете минимальные налоги, избавитесь от кассовых разрывов и наладите финансовую дисциплину в бизнесе.
И конечно с бухгалтерией нужно обращаться к нам :)
Мы специализируемся на ведении учета компаний на ОСН и умеем работать с крупными и сложными проектами.
Переходите на сайт и пишите в мессенджеры, если у вас есть вопрос по НДС или нашим услугам:
Также, если у вас есть проблемы с НДС, то можем бесплатно вас проконсультировать. Можете написать нам в телеграм для консультации.
А еще у нас есть крутой телеграм канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей. Подписывайтесь, чтобы прокачаться в сфере налогов до необходимого уровня для предпринимателя.