Если Вы знакомы с книгой Нассима Талеба, возможно по иллюстрации, а это рисунок с обложки к его бестселлеру "Черный лебедь", поняли характер последующего изложения мысли о выборе режима налогообложения.
Для остальных поясню. Талеб пишет о том, как нами воспринимаются исторические и текущие события и какие искажения присущи нашему восприятию. А также про возможные ошибки при оценке будущего.
Резюмирую, к нашей теме: часто очевидные вещи имеют неочевидные последствия.
Я не буду подробно останавливаться на действующих режимах налогообложения и условиях их применения.
Этой информации много в Интернете. Если возникнет желание можно найти. В конце публикации даю ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса.
Остановимся на проблеме выбора системы налогообложения, учитывая, что часто очевидные вещи имеют неочевидные последствия.
Простой пример.
На какой системе налогообложения выгоднее работать
1. ОСН - общая система.
Предполагается максимальная ставку налога - 20% от прибыли (для ООО) и 13 % для ИП.
Уплата НДС - 20%.
Уплата налога на имущество (при его наличии) - до 2,2 %.
2. УСН - упрощенная система.
Ставка 15 % с базы "доходы минус расходы". Или 6 % с доходов (на выбор налогоплательщика). Регионы могут снижать ставку вплоть до 0%.
Освобождение от уплаты НДС (кроме НДС налогового агента).
Освобождение от уплаты налога на имущество (при его наличии).
Остальные налоги и сборы: транспортный, земельный, водный налоги, налог на природные ресурсы, на добычу общераспространенных полезный ископаемых, страховые взносы, НДФЛ налогового агента - платятся, при наличии объектов, на любом режиме. Их в расчет не берем.
Какая выгоднее? УСН?
Очевидно, что 6% с доходов, или 15% с разницы доходов и расходов, при УСН меньше, чем 20% с доходов, уменьшенных на величину расходов, и НДС - при ОСН.
Скажите Вы. И ошибётесь в слове "очевидно".
Давайте посмотрим. Всегда ли это работает.
Предположим, куплены 2 товара на 480 000 руб., в т.ч. НДС - 80 000 руб. Условно, будет Товар 1 и Товар 2, по 240 000 руб. каждый (в т.ч. 40 000 руб.НДС)
Товар 1 продали за 600 000 руб., в т.ч. НДС 100 000 руб.
Товар 2 остался на складе.
За этот же период возникли расходы:
1. участие в конкурсных торгах (тендерах) - 150 000 руб. Без НДС;
2. аренда складского помещения - 120 000 руб., в т.ч. НДС - 20 000 руб.;
3. расходы на оплату услуг сторонней организации за ведение бух.учета - 20 000 руб. Без НДС;
4. расходы на оплату услуг сторонней организации за подбор персонала - 20 000 руб. Без НДС.
5. Имущества нет.
На ОСН нужно будет уплатить налог на прибыль и НДС
1. Для расчета прибыли доходы уменьшаются на экономически обоснованные, документально подтвержденные, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, расходы. Доходы и расходы учитываются БЕЗ НДС.
Налог на прибыль (20%)=(Доходы минус расходы)*20%=(Выручка от продажи без НДС - Стоимость приобретения реализованного товара без НДС - Расходы на участие в конкурсных торгах - Расходы на аренду - Расходы на оплату услуг сторонней организации за ведение бух.учета - Расходы на оплату услуг сторонней организации за подбор персонала)*20%= (500 000 руб. - 200 000 руб. - 150 000 руб. - 100 000 руб - 20 000 руб - 20 000 руб.)*20% = 2 000 руб.
2. При уплате НДС с операции реализации, начисленный НДС может быть уменьшен на "входной" НДС, т.е. на НДС в стоимости приобретенного товара (услуг). При условии выставления продавцом счет-фактуры. Факт реализации товара или оплаты не имеет значения.
В нашем примере, НДС к уплате = НДС в стоимости продажи минус НДС в стоимости покупок = 100 000 руб. - 80 000 руб. - 20 000 руб. = 0.
Т.е. входной НДС полностью перекрыл начисленный НДС с продажи. И НДС платить не нужно.
Если входной НДС будет меньше начисленного, разницу придется оплатить. Если больше - можно подавать на возврат налога из бюджета.
На УСН нужно будет уплатить единый налог с базы "доходы минус расходы" или "доходы" на выбор
Для расчета, доходы уменьшаются на документально подтвержденные, оплаченные, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода и перечисленные в статье 346.16 НК РФ расходы. НДС не выделяется.
Важно. Расходы, не указанные в статье 346.16 НК, а так же не оплаченные, не уменьшают налоговую базу. Для простоты примера считаем что все расходы оплачены.
Имеем:
Единый налог "Доходы минус расходы" 15% = (Выручка от продажи - (Стоимость реализованного товара + НДС в стоимости реализованного товара) - Расходы на аренду - Расходы на оплату услуг сторонней организации за ведение бух.учета)*15% = (600 000 руб. - (200 000 руб.+40 000 руб.) - 120 000 руб. - 20 000 руб.)* 15% = 33 000 руб.
При базе "доходы" имеем:
Единый налог "Доходы" 6% = Выручка от продажи * 6 %= 600 000 руб*6% = 36 000 руб.
По итогу, налоговые издержки при самой "дорогой" ОСН (20%) оказались самыми низкими (2 000 руб.).
А при УСН "доходы" (6%) самыми высокими (36 000 руб.).
УСН "доходы минус расходы" (15%), так же вышла дороже, чем ОСН (33 000 руб.).
Вот такая занимательная математика.
Допустим, что товар, в нашем примере, отгружен покупателю, но еще не оплачен.
На ОСН доходы и расходы считаются по факту начисления , т.е. в момент возникновения, без учета их оплаты. А на УСН - по факту оплаты, т.е. в момент поступления или списания денежных средств.
Так как товар отгружен, но пока не оплачен, и выручка на расчетный счет или в кассу не поступала, то налог, при УСН, не возникает.
А вот при ОСН - 2000 руб. надо будет задекларировать и оплатить, даже при отсутствии выручки.
В действительности хозяйственные операции намного сложнее, чем в рассмотренном нами примере и комбинации, влияющие на выбор, на момент принятия решения могут быть не очевидны.
При налоговом планировании факты, о которых мы пока ещё не знаем, могут оказаться важнее того, что уже известно.
Что делать
Можно посоветовать деятельность начинать с УСН, если нет ограничений для ее применения (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Налоговую базу выбрать в зависимости от доли доходов и расходов, и вида предполагаемых затрат.
На подготовке отчетности и на ведении учета, на этом налоговом режиме, можно сэкономить.
Небольшим ИП можно начинать с патента, при условии, что выбранный вид деятельности попадает под этот режим (п.2 ст. 346.43 НК РФ).
Сельхозпроизводителям (ст. 346.2 НК РФ), не попадающим под патент, легче начать с применения ЕСХН.
Наработав практику, можно будет подобрать максимально выгодный режим налогообложения.
Налоговое законодательство позволяет раз в год менять, как режим налогообложения, так и налоговую базу при УСН.
Если Вам нужна помощь в подборе режима налогообложения пишите в комментарий или на e-mail.
Спасибо, что дочитали до конца