Налоговая вправе, при выявлении нарушений за прошлые периоды, выставить уведомление с требованием об их устранении, даже если организация или ИП приостановлено, закрыто или если налогоплательщик снят с учета по НДС.
Если нарушение требует сдачи дополнительной отчетности по НДС (ф.300.00), а ТОО уже снято с учета по НДС, можно ли в этом случае сдать отчетность за прошлые периоды? Или придется заново вставать на учет по НДС, чтобы сдать дополнительную отчетность?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.8 ст.208 НК РК после предоставления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик не вправе сдавать последующую отчетность. Исключение: дополнительная отчетность или дополнительная отчетность по уведомлению.
Также, согласно п.1 ст.211 НК РК, внесение изменений в уже сданную отчетность производится путем сдачи дополнительной отчетности за тот период, к которому относятся изменения.
При снятии с учета по НДС, напомним, сдается ликвидационная ф.300.00 (даже если сам налогоплательщик при этом не ликвидируется). Следовательно, НК РК позволяет сдать после снятия с учета по НДС дополнительную ф.300.00.
Согласно п.5 ст.211 НК РК нельзя сдавать «допики» по отчетности:
- проверяемого налогового периода в период проведения комплексных и тематических проверок;
- обжалуемого налогового периода;
- в части требования о возврате НДС;
- в сторону уменьшения - по авансовым платежам по КПН (с оговорками).
Вносить изменения в сданную отчетность можно в пределах срока исковой давности – 3 года (ст.48 НК РК).
Таким образом, можно сдать «допик» по НДС в пределах срока исковой давности, даже если на текущий момент налогоплательщик не состоит на учете по НДС. Однако, изменения не должны касаться требования о возврате НДС. Сдать дополнительную форму можно либо электронно, либо в бумажном виде.
Если вам требуется помощь в составлении текущей, ликвидационной ф.300.00, или дополнительной ф.300.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.