С 01.07.2021 в работе тех, кто импортирует или продает прослеживаемые товары, многое поменяется: система прослеживаемости перейдет из экспериментального режима в рабочий, в налоговую надо будет сдавать отчёт об операциях с такими товарами, различные уведомления, выставлять счета-фактуры с новыми реквизитами.
Что такое прослеживаемость товаров
Система прослеживаемости товаров — очередная мера контроля от государства. С ее помощью будут следить за движением товара от производителя к конечному покупателю. Так государство сможет противостоять «серому» импорту и нелегальному обороту.
Правила прослеживаемости вступили в силу с 01.07.2021 (ФЗ № 371 от 09.11.2020).
Прослеживаемость - это не маркировки. Отличие в том, что при прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезенного товара, а за всей партией сразу. Отслеживать будут по документам — специально для этого вводят новые формы, дополняют реквизиты привычных регистров и даже меняют декларацию по НДС.
Также, национальная система прослеживаемости товаров вводится для исполнения Соглашения между странами ЕАЭС, которое препятствует использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.
Система начала действовать 08.07.2021, когда вступили в силу Положение о национальной системе прослеживаемости товаров и Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Соответственно, прослеживаемость осуществляется в отношении товаров, операции по которым совершаются с 08.07.2021 (Письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Система прослеживаемости касается только импортных товаров, которые обращаются в России. У каждой партии товара должен быть регистрационный номер (РНПТ), по которому можно увидеть его историю.
Кого касается прослеживаемость товаров
В первую очередь нововведения касаются тех, кто ввозит товары из списка из-за границы.
Список прослеживаемых товаров, утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. К ним относятся:
- детские кресла безопасности;
- детские коляски;
- транспортные средства промышленного назначения;
- бытовые и промышленные стиральные машины;
- мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники;
- мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
- бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
- автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
- бытовые холодильники и морозилки, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.
Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придется и другим участникам товарооборота внутри России (тем, кто перепродает, утилизирует, конфискует, передает, вывозит прослеживаемые товары из страны).
Узнать, что купленный товар является импортным, можно из технических документов, полученных от продавца. В них указывается страна происхождения товара (п. 4 Письма ФНС России от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).
На сайте ФНС России есть специальный сервис, позволяющий проверить, является ли товар прослеживаемым.
Система прослеживаемости распространяется и на организации и на предпринимателей. Система налогообложения не имеет значения.
При каких условиях товары перестанут прослеживать и снова могут возобновить
ФЗ № 371 от 09.11.2020 предусматривает четыре случая, при которых прослеживаемость товара прекращается:
- товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.;
- товары проданы физическим лицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
- товары вывезены из РФ;
- товары исключены из списка прослеживаемых.
Прослеживаемость товаров возобновится, например если они не были использованы в производстве, покупатель — физическое лицо вернул товар или их вернули из-за границы.
Обязанности участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости
Организации и ИП, имеющие прослеживаемые товары, должны совершить следующие подготовительные мероприятия:
- организовать учет прослеживаемых товаров (для этого необходимо провести их инвентаризацию и уведомить налоговый орган об имеющихся остатках таких товаров; при ведении учета товаров нужно указывать реквизиты прослеживаемости);
- правильно оформлять, передавать и получать счета-фактуры (иные документы) при совершении операций с прослеживаемыми товарами;
- подавать в налоговые органы отчетность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.
Новые реквизиты для прослеживаемости, которые нужно указывать в документах
С помощью РНПТ сотрудники налоговых инспекций будут отслеживать движение товаров. Указывать РНПТ нужно будет в счетах-фактурах, УПД, отчетах об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения РНПТ
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
1. Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учета уведомления о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах;
2. Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации и номера партии. Если несколько партий, то РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую инспекцию в данном случае не нужно, так как это сделает ФТС;
3. Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подает в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.
Как и когда подавать уведомление об остатках прослеживаемых товаров
Участники оборота обязаны уведомить ФНС об остатках прослеживаемых товаров.
Его направляют по ТКС. Утвержденной формы уведомления и порядка заполнения, на сегодняшний день, нет, но есть рекомендуемые.
Уведомления об остатках, которые были 08.07.2021, нужно направить не позднее дня:
- продажи и вывоза товара за пределы России;
- реализации товара на территории России;
- передачи товаров посредникам, которые действуют от своего имени, для реализации;
- безвозмездной передачи (приобретения);
- прекращения прослеживаемости товара, например, в связи с продажей физическому лицу - потребителю или самозанятому;
- передачи товара правопреемнику при реорганизации организации, передачи товара в качестве вклада в уставный капитал, взноса в имущество организации и т. п.
Мероприятия, которые необходимо осуществить для работы с товарами, подлежащими прослеживаемости
Необходимо получить электронную подпись, организовать электронный документооборот и настроить программы.
По состоянию на 08.07.2021 нужно провести инвентаризацию и направить в налоговый орган уведомление об имеющихся остатках таких товаров.
После подачи уведомления от налоговой инспекции будет предоставлен регистрационный номер партии товара.
Ответственность
ФНС разъяснила, что в рамках переходного периода (не менее года) нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости. Участникам оборота дают время, чтобы настроить программное обеспечение.
Однако, Минфин уже выставил на общественное обсуждение проект, по которому с 01 июля 2022 в КоАП РФ могут появиться положения о штрафах для организаций и ИП, если они:
- не подали или подали с опозданием отчет об операциях с прослеживаемыми товарами либо документы с реквизитами прослеживаемости — 1 000 рублей за каждый документ;
- в счетах-фактурах и УПД не отразили, отразили не полностью или исказили реквизиты прослеживаемости — 1 000 рублей за каждый документ;
- в отчете об операциях исказили реквизиты прослеживаемости, хотя в счетах-фактурах и УПД реквизиты правильные — 1 000 рублей за каждый отчет;
- представили счет-фактуры и УПД не в электронном виде — 200 рублей за каждый документ.
Следует помнить, что избежать штраф можно за неправильные реквизиты в счетах-фактурах и УПД, если внести исправления до момента, когда инспекция истребует их при камеральной проверке. Кроме того, освободят от штрафа за искажение реквизитов в отчете, если представить корректировочный документ до того, как налоговики обнаружат искажение.