Указом Президента России от 07.05.2018 № 204 сформирована национальная программа «Цифровая экономика РФ», в рамках которой разработан ряд проектов цифровизации и процессов во всех сферах жизни и бизнеса, в т.ч. о цифровых активах. Что представляет из себя новый закон о цифровых активах и какие изменения в гражданском обороте предусмотрел законодатель, давайте разбираться.
Цель принятия и потребности в новом законе
В целях установления основ правового регулирования в сфере отношений, связанных с цифровыми активами и цифровой валюты, с 01 января вступил в действие ФЗ № 259 от 31.07.2020 (далее – Закон), которым установлено, в т.ч. определение цифровой валюты. Под ней понимается совокупность электронных данных, которые могут быть приняты в качестве средства платежа или в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует обязанное лицо.
Криптовалюта не отнесена к деньгам, а представляет собой «совокупность электронных данных». При этом в ряде ситуаций она теперь официально будет считаться имуществом – например, криптовалюту будут учитывать чиновники в декларациях, ее можно будет включить в конкурсную массу должника при банкротстве. Но в Законе не упоминаются ни совместно нажитое имущество супругов, ни наследственная масса. Также, криптовалюта в Законе характеризуется как объект, который можно использовать в качестве «средства платежа». При этом ее использование в качестве средства платежа за товары, работы и услуги Закон строго запрещает.
Понятие цифровые финансовые активы
Цифровыми финансовыми активами (ЦФА) признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном указанным Законом, выпуск, учет и обращение которых возможно только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределительного реестра, а также в иные информационные системы.
Права, удостоверенные цифровыми активами, возникают у их первого обладателя с момента внесения в информационную систему, в которой выпускаются активы, записи о зачислении цифровых финансовых активов указанному лицу.
К правоотношениям, возникающим при выпуске, учете и обращении цифровых активов в соответствии с Законом, т.ч. с участием иностранных лиц, применяется российское право.
Сделки купли-продажи цифровых активов, иные сделки связанные с цифровыми активами, включая обмен одного вида на цифровые финансовые активы другого вида либо на цифровые права, предусмотренные законом, в т.ч. сделки с активами, выпущенными в информационных системах, организованных в соответствии с иностранным правом, а также сделки с цифровыми правами, совершаются через оператора обмена цифровых финансовых активов. Перечень сделок, совершаемых с цифровыми финансовыми активами, открытый.
Виды цифровых валют
Наиболее известными видами цифровой валюты являются биткоин, эфириум, лайткоин и другие.
Стоит отметить, что по смыслу Закона будут запрещены именно операции по оплате в криптовалюте, теоретически операции по объему криптовалюты на фиатные средства или другие криптовалюты, то есть валютнообменные операции (с учетом того, что цифровая валюта – это средство платежа), не ограничены.
Российские резиденты – обладатели криптовалют теперь должны будут декларировать их, порядок планируется установить в дальнейших поправках в НК РФ.
Так, с одной стороны, Закон установил правовой режим криптовалюты и приравнял ее к имуществу в определенных ситуациях, открыв возможность для судебной защиты. Снят вопрос о суррогатной природе криптовалюты. С другой стороны, теперь криптовалюта как средство платежа находится под запретом, а ее обладателям вменена обязанность декларировать свои сбережения под угрозой отказа в правовой защите и иных санкциях.
Статьей 14 ФЗ № 259 от 31.07.2020 урегулирован вопрос оборота цифровой валюты. Даны законодательные определения следующим понятиям:
- организация выпуска в РФ цифровой валюты (деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение выпуска цифровой валюты, с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, или комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ);
- выпуск цифровой валюты РФ (действия с использованием объектов российской информационной инфраструктуры и пользовательского оборудования, размещенного на территории РФ, направленные на предоставление возможностей использования цифровой валюты третьими лицами);
- организация обращения в РФ цифровой валюты (деятельность по оказанию услуг, направленных на обеспечение совершения гражданско-правовых сделок или операций влекущих за собой переход цифровой валюты от одного обладателя к другому, с использованием объектов российской информационной инфраструктуры).
Ответственность за использование ЦФА и изменения в действующие нормы
За использование криптовалюты в качестве платежа российскими резидентами предусмотрены санкции: часть из них будет определена в грядущих поправках в НК РФ, КоАП РФ и УК РФ, но кое-что есть и в Законе, например, сайты с информацией о приеме платежей в криптовалютах теперь запрещены и их блокировка Роскомнадзором получит полноценное правовое основание.
На сегодняшний день, уже принят ФЗ № 6 от 17.02.2021, предусматривающий изменения в часть первую НК РФ связанные с налогообложением операций с цифровой валютой. Так, наиболее важными изменениями являются:
- признание цифровой валюты имуществом;
- истребование у банков информации об операциях с цифровой валютой (при установлении признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства, и при наличии согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС налоговые органы могут истребовать у банков выписки по счетам физических лиц, которые использовались в связи с проведением операций с цифровой валютой (изменения в ст. 86 НК РФ));
- сообщения о владении цифровой валютой физическими лицами, в случае если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за календарный год превышает сумму, эквивалентную 600 тыс. рублей (при этом расчет суммы производится, исходя из рыночной цены на цифровую валюту на дату совершения каждой операции);
- налоговая ответственность за нарушение новых норм (например, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налогов в результате невключения в налоговую базу прибыли (доходов) от операций, расчеты по которым осуществлялись с использованием цифровой валюты, влечет взыскание штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций).
С учетом принятых изменений и на основании Указа Президента от 10.12.2020 № 778 ВС РФ было внесено поручено подготовить предложения по реализации отдельных положений ФЗ № 259 от 31.07.2020 в план по противодействию коррупции на 2021-2023 гг..
Следует отметить, что имеющаяся судебная практика особо не отличалась положительными решениями в пользу истцов в спорах, касающихся операции с цифровой валютой (биткоины).
Так, в одном из дел, несмотря на перечисление 200 биткоинов Обществом для заключения договора и дальнейшего сотрудничества, истцу не удалось доказать неосновательное обогащение Общества, а также перечисление цифровых активов именно на счет, указанный в дополнительном соглашении к договору (постановление 10 ААС от 14.12.2020 № 10АП-16821/23020 по делу № А41-4212/20). Аналогичный судебный акт был вынесен АС Московского округа от 03.06.2020 по делу № А40-164942/2019.
Нововведения ФЗ № 259 от 31.07.2020
Важное нововведение Закона – возможность выпуска токенов (ценных бумаг) и других токенов, представляющих права денежных требований. Выделяются два типа активов:
- права по эмиссионным ценным бумагам. В соответствии со ст. 12 Закона такие активы предоставляют их обладателю право требовать реализации прав по эмиссионным ценным бумагам через оператора информационной системы, т.е. права по бумаге исполняются на платформе;
- право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг. Такие активы предоставляют их обладателю право требовать передачи ему ценных бумаг в течение срока или при наступлении события, т.е. данное положение позволяет токенизировать реальные активы, которые можно получить взамен цифровых.
Сами цифровые права, представляющие собой записи в распределенном реестре (блокчейн-токены) и подтверждающие права их владельца на эмиссионные ценные бумаги, участие в акционерном обществе или денежные требования, с вступлением в силу Закона будут, выпускаться и обращаться под контролем Банка России. Для этого ЦБ РФ будет вести специальный реестр операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов.
Выпустить цифровые финансовые активы с помощью оператора информационной системы, внесенного в реестр Банка России, смогут юрлица и ИП. После выпуска цифровые финансовые активы можно будет покупать, и продавать с помощью оператора обмена цифровых финансовых активов, который также должен быть включен в специальный реестр Банка России. Таким образом, в России четко определились два субъекта рынка: информационная система выпуска и оператор обмена цифровых активов.
Права и обязанности оператора обмена цифровых активов
Оператор вправе вести свою деятельность с момента включения в реестр операторов информационных систем, который ведет Банк России в установленном им порядке (положение Банка России от 16.12.2020 № 746-П). Банк России осуществляет надзор за деятельностью оператора информационной системы, в которой выпускаются цифровые активы.
При этом оператор несет определенную законодательством ответственность. Так, оператор информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых активов, обязан в соответствии с гражданским законодательством возместить убытки пользователям этой информационной системы, возникшие вследствие:
- утраты информации, хранящейся в информационной системе, об объеме активов, принадлежащих их обладателям, или о самих обладателях цифровых финансовых активов;
- сбоя в работе информационных технологий и технических средств информационной системы;
- предоставления пользователям информационной системы недостоверной, неполной или вводящей в заблуждение информации об информационной системе, о правилах ее работы и о ее операторе;
- нарушения оператором правил работы информационной системы, в том числе нарушения требований бесперебойности и непрерывности функционирования информационной системы;
- несоответствия информационной системы требованиям ФЗ № 259 от 31.07.2020.
В случая сбоя в работе информационных технологий и технических средств информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых активов, оператор также обязан совершить действия, реализующие волеизъявление пользователя информационной системы, реализации которой помешал сбой.
Оператором обмена цифровых активов могут быть кредитные организации, организаторы торговли, а также иные юридические лица, отвечающие требованиям ФЗ № 259 от 31.07.2020 и принимаемых в соответствии с ним нормативных актов Банка России, которые включены Банком России на основании их ходатайства в установленном им порядке в реестр операторов обмена цифровых финансовых активов. Оператор обмена цифровых финансовых активов вправе осуществлять свою деятельность с момента включения в реестр операторов обмена цифровых финансовых активов, который ведется Банком России в установленном им порядке. Реестр размещается на официальном сайте Банка России.
Минусы для иностранных лиц
Для иностранных бирж и информационных платформ для выпуска токенов Закон устанавливает, что к правоотношениям, возникающим при выпуске, учете и обращении цифровых финансовых активов с участием иностранных лиц, применяется российское право. В результате, Закон допускает работу иностранных информационных систем, однако конкретные требования, а также варианты разрешения возможных правовых коллизий отсутствуют (например, понимание того, что будет относиться к иностранной информационной системе в соответствии с российским правом).
Еще один минус – ограничения по иностранным лицам, которые могут организовать криптобиржу в России. Закон говорит, что лица из оффшорных юрисдикций не могут быть соучредителями криптобирж, при этом в список таких юрисдикций входят, например, Гибралтар и Лихтенштейн (согласно приказу Минфина от 13.11.2007 № 108н), в которых достаточно развито законодательство в сфере криптоэкономики и которые могли бы стать хорошими соучредителями.
Сталкивались ранее с криптовалютой ?