Какие налоговые льготы для IT-компаний есть и какие подводные камни существуют при их применении ?
🔺 нулевая ставка по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов
Льготы могу применять если, компании:
➖ разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных.
Вид договора – на передачу исключительных прав или лицензионный договор – значения не имеют;
➖ разрабатывают, адаптируют, модифицируют программы для ЭВМ, базы данных, а также устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.
Применять льгот правомерно при одновременном соблюдении требований:
🔸наличие документа о госаккредитации
🔸доход от ИТ-деятельности не менее 90 % в общем объеме дохода
🔸численность работников не менее 7 человек
Что важно учесть:
🔴 выручка от реализации экземпляров ПО, передачи исключительных прав на них либо передачи прав пользования ПО по лицензионному договору (в т. ч. путем предоставления удаленного доступа к ПО) включается в состав доходов от ИТ-деятельности только при условии, что ПО разработано самим плательщиком либо при частичном участии сторонних организаций (письмо Минфина России от 24.12.2020 № 03-15-06/114550).
🔴 выручка от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ учитывается в доходах от ИТ-деятельности независимо от того, кто разработал программное обеспечение: сам плательщик или третье лицо.
При этом доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению программ учитываются в сумме поступлений от ИТ-деятельности, если они осуществлены в отношении программ, которые плательщик до этого самостоятельно разработал, адаптировал или модифицировал (письма Минфина России от 18.12.2018 № 03-15-06/92136, от 03.04.2019 № БС-4-11/6075@).
🔴 ИТ-организаций, которые адаптируют, внедряют и поддерживают российское программное обеспечение, которое им не принадлежит. Для применения пониженных ставок и тарифов необходимо, чтобы доля дохода от работ и услуг по адаптации, установке, внедрению, тестированию, поддержке чужого ПО составляла не менее 75 % общих доходов. При этом общая сумма доходов от ИТ-деятельности должна также составлять не менее 90 % от совокупных доходов организации;
🔴 предоставить льготы тем ИТ- компаниям, которые размещают рекламу и оказывают дополнительные услуги в своих приложениях.
‼ Перед тем как рашаться с примененем льгот, следует провести анализ документов по которым вы реализовываете или сопровождаете IT- продукты и соотнести объем получаемых доходов, проверить формулировки ваших услуг в документах.
