Налогоплательщик должен определиться с выбором системы налогообложения либо до момента подачи документов на государственную регистрацию либо в течение 5 (пяти) календарных дней с момента постановки на учет в территориальном налоговом органе. По умолчанию если налогоплательщик дополнительно не подал уведомление о переходе на Упрощенную систему налогообложения, территориальный налоговый орган присваивает общую систему налогообложения.
Стоимость услуги: проведение смены налогового режима 5 000 руб.
Если организация или индивидуальный предприниматель изъявляет желание перейти на иной налоговый режим, например, на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, то выполняется уведомление территориального налогового органа не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого выполняется переход на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Также в уведомлении указывается остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации или индивидуальные предприниматели, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Виды систем налогообложения:
1. Общая система налогообложения (ОСНО) – наиболее часто применяется на крупных предприятиях. Организации или Индивидуальные предприниматели платят подоходный налог, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платят взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.
2. Упрощенная система налогообложения 6% доходы (УСН 6%) и Упрощенная система налогообложения 15% доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН 15%) – при применении данных видов налогообложения организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховые взносы, а Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховые взносы. Следует помнить, что не всем организациям и Индивидуальным предпринимателям разрешено использовать Упрощенную систему налогообложения. В части 2 ст. 346.12. п.2 п.п. 1. НК РФ представлен перечень видов деятельности, для которых применение Упрощенной системы налогообложения запрещен.
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)(Отменен на территории РФ) – специальный налоговый режим для определенных видов деятельности, при котором налог взимается с вмененного дохода – предполагаемого, а не фактического. Плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. Общий перечень и описание соответствующих видов деятельности содержатся в статье 346.26 Налогового кодекса РФ (оказание бытовых услуг, розничная торговля, перевозка пассажиров и грузов и др.). Конкретные виды деятельности, в отношении которых в том или ином регионе применяется данный спецрежим, определяют местные власти.
4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
5. Патентная система налогообложения – согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ устанавливаются правила применения специального налогового режима, который предназначен только для индивидуальных предпринимателей. Применять патентную систему налогообложения предприниматели могут наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК РФ) только при выполнении следующего условия: средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Предприниматели, которые перешли на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов (п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):
НДФЛ (в отношении доходов, полученных по патентной системе налогообложения)
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в деятельности, на которую получен патент).
НДС (в отношении видов деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения)
Платить НДС индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций в соответствии: - с договором простого товарищества; - с договором инвестиционного товарищества или - с договором доверительного управления имуществом. Вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество предприниматели будут уплачивать только один налог - за выданный патент. При этом составлять и представлять в налоговые органы декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением патентной системы налогообложения, не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не пользоваться ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт»).
При этом они обязаны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Удостоверяет право на применение патентной системы налогообложения специальный документ - патент, форма разработана и утверждена ФНС России (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Патент выдается налоговыми инспекциями на осуществление только одного вида предпринимательской деятельности, указанного в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Действует выданный патент на территории того субъекта РФ, который в нем указан. При этом индивидуальный предприниматель может получить несколько патентов в разных субъектах РФ на один или на разные виды деятельности. Период действия патента может быть от одного месяца до одного года. Срок действия патента предприниматель определяет самостоятельно (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Патент выдается предпринимателю на основании заявления.
После получения патента индивидуальный предприниматель должен уплатить налог. Сумма патентного налога рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности и ставки налога (6%). Размер потенциально возможного к получению дохода устанавливается законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Размер дохода по одному и тому же виду деятельности может быть установлен различный в зависимости от средней численности наемных работников, транспортных средств, обособленных объектов (площадей). При этом минимальный размер потенциально возможного к получению дохода не может быть менее 100 000 руб., а его максимальный размер не может превышать 1 000 000 руб.
При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения необходимо:
1) определить совокупный доход за девять месяцев года, в котором организация подает заявление на смену системы налогообложения. В случае если доход превысил 60 млн. рублей, организация может применять только общую систему налогообложения;
2) определить систему налогообложения;
3) подготовить уведомление об изменении налогообложения (форма № 26.2-6) Форма по КНД 1150016;
4) подготовить отчет о доходах за 9 месяцев, предшествующих переходу;
5) подготовить отчет о средней численности работников за указанный период, отчет о стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года;
6) предоставить подготовленные отчеты и уведомление на смену системы налогообложения в территориальный налоговый орган с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, когда организация планирует применение иной системы налогообложения.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе перейти на иной режим налогообложения до конца года (налоговый период).
При переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения согласно части 6 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Для перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения необходимо подать в территориальный налоговый орган Уведомление об отказе в применении упрощенной системы налогообложения (форма №26.2-3), Форма по КНД 1150002.
Согласно статье 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" часть 4.1 "Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
В случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения организация направляет в территориальный налоговый орган Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма №26.2-2), форма по КНД 1150003. Данная форма предоставляется в 2 экземплярах.
Изменение объекта налогообложения:
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения и изъявляет желание изменить объект налогообложения: текущий объект налогообложения к упрощенной системе налогообложения 15% или текущий объект налогообложения к упрощенной системе налогообложения 6%, то необходимо с 01.10 по 20.12 текущего года подать в территориальный налоговый орган заявление о смене объекта налогообложения (форма №26.2-6) форма по КНД 1150016 в 2 экземплярах.
__________________________________________________________________________________________
Оставляйте комментарии, подписывайтесь на ленту, чтобы не пропустить новые статьи. Благодарим вас за то, что дочитали до конца.