Весной ФНС выпустило внутреннее, отсутствующее в открытом доступе, Письмо для территориальных инспекций, в котором описаны основные принципы, в соответствии с которыми налоговые органы должны организовать свою работу, начиная со 2 квартала 2022 года.
Как следует из Письма, данные приоритеты работы установлены инспекциям в связи с необходимостью снижения административной нагрузки на бизнес, и заключаются они в следующем:
◾налоговые органы должны в 2022 году сосредоточить свои усилия на умышленных правонарушениях по НДС,
◾в первую очередь, в 2022 должны отрабатываться компании, включенные в ФРПВ (Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей).
ФРПВ - составленный ФНС на высшем уровне в конце 2021 года перечень компаний, определенных в качестве потенциальных выгодоприобретателей. Перечень составлен для служебного пользования и не является общедоступной информацией.
К выгодоприобретателям в ФРПВ отнесены компании, имеющие налоговые "разрывы" по НДС, и одновременно имеющие наилучшую картину по следующим показателям: сумма активов, удельный вес вычетов по НДС в налоговой базе, численность персонала, уровень заработной платы, наличие гос. контрактов, наличие проведённых выездных проверок и сведений о недостоверности.
👉Говоря простыми словами, из всех компаний, имеющих сделки с сомнительными контрагентами, проверять ФНС будет только те, с которых "есть, что взять".
◾отработке будут подлежать, в первую очередь, операции, непосредственно совершенные в 2022 году, а также уточненные декларации, сданные в 2022 году по деятельности за 2019-2021 год.
◾после отработки операций 2022 года ИФНС сделает вывод о том, является ли компания реальным выгодоприобретателем или же ее участие в организации схем уклонения от налогообложения не подтверждается.
Данный вывод будет транслирован ИФНС на верх по системе ФНС в целях рассмотрения вопроса исключения компании из ФРПВ.
◾в случае, если после отработки операций компании за 2022 год ИФНС найдёт подтверждение умышленным действиям компании по организации схем уклонения от налогообложения, то сразу же начнёт проверку её операций и за 2019-2021 годы.
Под "отработкой" в Письме подразумевается контрольно-аналитическая работа налоговых органов по сбору доказательств схемных операций на всех этапах: в рамках камеральных проверок, вне рамок проверок и, после сбора всей доказательной базы, в ходе тематических выездных проверок.
◾при этом в план выездных проверок, без очень веских дополнительных оснований, в 2022 году точно не попадут методологические нарушения применения норм НК РФ, а также налогоплательщики с суммой предполагаемых доначислений до 3 млн рублей, ИП и физические лица.
❗Из данной информации компаниям следует сделать очень важные выводы, скорректировав с их учётом свою работу по минимизации налоговых рисков в 2022 году:
Вывод1️⃣: если к Вам в 2022 году прилетают требования и вызовы в инспекцию по теме сомнительных сделок, то, скорее всего, Ваша компания попала в ФРПВ и рассматривается налоговыми органами как потенциальный выгодоприобретатель, на которого можно повесить умышленную организацию схемы уклонения и с которого можно взыскать неуплаченный недобросовестными подрядчиками НДС.
Вывод 2️⃣: убедив налоговый орган по операциям 2022 года в том, что Ваша компания точно не является организатором схемы, и возложить на неё ответственность за действия недобросовестных контрагентов не удастся, можно получить бонус в виде отсутствия проверок по 2019-2021 годам, а также шанс на исключение из ФРПВ.
Вывод 3️⃣: более, чем разумно, заранее самостоятельно проработать все сомнительные сделки своей компании 2022 года с точки зрения "обкладывания" их всеми необходимыми документами, подтверждающими а) проявление осмотрительности при выборе контрагента, б) коммерческую обоснованность выбора конкретного контрагента, в) реальность совершенных с контрагентом операций.
Что это за документы, которыми нужно "обкладывать" сделки, и где их взять?
Комплект документов, позволяющий максимально эффективно отразить претензии налоговой инспекции в части умышленного взаимодействия с недобросовестными контрагентами
Мы составили для вас готовый комплект документов, которым, по нашему мнению, должна быть заблаговременно "обработана" каждая сомнительная сделка и который поможет отразить претензии налоговиков по умышленному взаимодействию с недобросовестными подрядчиками.
Комплект включает следующие документы:
1️⃣Справка "Оценка и выбор контрагента" (шаблон), обосновывающая процедуру выбора контрагента
Уникальный документ, разработанный нашей командой (больше нигде его взять нельзя) в целях предоставления налоговым органам при возникновении у них вопросов относительно обоснованности выбора конкретного поставщика.
2️⃣Коммерческое предложение (шаблон), подтверждающее коммерческую и деловую привлекательность подрядчика
Также авторский документ, разработанный нашей командой исключительно для налоговых целей (оформляется от имени Вашего контрагента).
3️⃣Перечни вопросов, используемых налоговыми органами при проведении допросов руководителя и сотрудников - для самоподготовки,
4️⃣Перечень документов, подтверждающих проявление осмотрительности при выборе контрагента, которые нужно собрать по списку и "подложить" под договор с сомнительным контрагентом,
5️⃣Ответ на протокол/запрос налогового органа (шаблон-пример), демонстрирующий налоговым органам бесперспективность обвинений компании в умышленной организации схемы уклонения.
В рамках данного ответа на ранее выданное проверяющими предложение о доплате налога, компания подробно описывает все имеющиеся у неё по спорным сделкам документы, а также иные факты, подтверждающие, что сделка была реальна, а компания вела себя добросовестно.
При получении такого ответа инспекторы оказываются проинформированными о том, что а) компания в курсе последней практики разрешения подобных споров, и того, какие документы у неё должны быть, б) у компании есть необходимые документы и доказательства по конкретным сделкам, в) компания не готова по первому слову проверяющих платить дополнительные деньги,
6️⃣Инструкция-памятка с порядком всех действий по шагам
Стоимость комплекта документов из 6 позиций - 14 000р.
➡️Для приобретения комплекта- пишите нам на почту info@upravnalog.ru
