Все бизнесмены, а тем более в условиях кризиса, хотят снизить расходы на свое дело без ущерба для результата. Перебрав варианты, многие выбирают следующий способ: расторжение трудовых договоров и перевод работников на договоры ГПХ (договоры гражданско-правового характера или проще - договоры оказания услуг) с оформлением в качестве "самозанятых".
В настоящей статье мы ответим на следующие вопросы: 1) как налоговики выявляют подобные схемы уклонения от уплаты налогов и взносов; 2) что будет, если схему удастся обнаружить?
На первый взгляд довольны и работник и работодатель: платить налог надо всего лишь 6% вместо 13%, да на взносах в фонды можно сэкономить, которые составляют аж 30 % от зарплаты.
Но наши налоговики не спят.
В апреле 2022 года Федеральная налоговая служба установила ряд признаков, по которым можно выявить незаконное использование самозанятых для уклонения от уплаты налогов.
Среди них:
1) в предмете договора закреплена трудовая функция (то есть выполнение лицом работ определенного рода, а не разового задания заказчика) и нет указаний на конкретный объем работ (это говорит о том, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
2) договор носит не разовый, а систематический характер и заключается на год или до окончания календарного года;
3) в договоре установлена ежемесячная оплата труда, отсутствуют изменения в её размере на протяжении года;
4) работник включен в производственную деятельность компании и несёт материальную ответственность;
5) договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, и его составным элементом является выполнение распоряжений работодателя, за отступление от которых сотрудник может нести дисциплинарную ответственность.
Любой из вышеперечисленных признаков указывает на незаконные отношения с работником, как самозанятым, так и с индивидуальным предпринимателем.
Среди других возможных доказательств фиктивности договора работника и нанимателя указываются следующие:
1) оформленный пропуск на территорию работодателя и журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу;
2) документы кадровой деятельности работодателя (графики работы, отпусков, документы о направлении сотрудника в командировку и т.д.);
3) расчётные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
4) документы хозяйственной деятельности (товарные накладные, счета-фактуры, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
5) документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверение о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медосмотра);
6) свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.
Перечисленные признаки активно используются российскими судами при рассмотрении дел о создании бизнесом незаконной схемы минимизации налогообложения.
ФНС заявляет, что в случае обнаружения такой подмены договор ГПХ переквалифицируют на трудовой договор, а компаниям придется заплатить в бюджет всё, что они должны заплатить по трудовому договору сотрудника.