С января 2021 года у физических лиц, являющихся валютными резидентами РФ, возникла необходимость подавать отчеты о движении денежных средств по счетам/вкладам/страховым полисам, открытым за пределами РФ. В случае, если несколькими физическими лицами-резидентами открыт общий (совместный) счет за рубежом, то отчет о движении средств по счету в иностранной финансовой организации предоставляется каждым таким физическим лицом-резидентом. Отчет подается в срок до 01 июня на ежегодной основе за предыдущий календарный год.
У многих владельцев брокерских счетов, открытых за пределами РФ, возникает вопрос о том, как корректно заполнить этот отчет, опираясь на данные из брокерского отчета. В этой статье мы расскажем как правильно заполнить отчет о движении ДС и как его подать в налоговую.
Отчет о движении ДС в бумажном виде заполняется на шести страницах. На первом листе отчета вносим данные физического лица, на имя которого открыт счет/вклад/страховой полис.
Лист 1. В поле “Представляется в налоговый орган (код)” указываем код налоговой, в которую подаем отчет.
Проверить код налоговой по заданному адресу регистрации можно на сервисе налоговой по ссылке.
В поле “Номер корректировки” указываем “0”, если это первичный отчет за данный отчетный период (1, 2, 3 и так далее - уточненный документ; 999 - отмена сообщения. Для уточненного документа значение должно быть на 1 больше ранее принятого налоговым органом документа).
Далее указываем ФИО, дату рождения и сведения о документе, удостоверяющем личность. Код вида документа указываем “21”, если предоставляем данные паспорта гражданина РФ.
На 1 листе отчета также заполняем раздел “Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем отчете, подтверждаю:”. Указываем “1”, если подаем отчет самостоятельно и “2”, если отчет подает доверенное лицо. Заполняем ФИО, ИНН, номер контактного телефона и дату составления отчета.
Лист 2. Указываем период, за который предоставляется отчет. Далее указываем организацию, в которой открыт счет (банк, либо иная финансовая организация), и выбираем вид данной организации.
Корректное наименование организации можно взять из банковской выписки/брокерского отчета/выписки по страховому полису. SWIFT код или БИК указываем только, если отчет о движении ДС подается по банковскому счету/вкладу. Для брокерского счета/страхового полиса данное поле не заполняем. Номер налогоплательщика финансовой организации можно узнать в Личном кабинете данной финансовой организации в чате поддержки. Например, для брокера Interactive Brokers:
Полный адрес организации можно посмотреть либо в выписке/брокерском отчете, либо на сайте финансовой организации. Например, для брокера Interactive Brokers:
В поле код страны указываем код страны, в которой зарегистрирована финансовая организация. Код страны можно узнать по ссылке. В нашем примере код страны “840”:
Номер счета/вклада также берем из выписки/брокерского отчета/выписки по страховому полису.
В графе “Признак личного (совместного) использования счета (вклада)” указываем “1”, если счет открыт только на ваше имя и “2”, если это совместный счет.
Лист 3. Рассмотрим на примере заполнения данных из брокерского отчета Interactive Brokers.
Цифровой код валюты счета (вклада) можно узнать по ссылке. В нашем примере это доллары США (код валюты 840).
В данном разделе указываем данные по изменениям денежных средств на счете.
“Остаток денежных средств на счете (вкладе) на начало отчетного периода” берем из брокерского отчета Interactive Brokers на первой странице отчета в разделе Чистая стоимость активов (NAV)/Наличные (смотрим значение на начало отчетного периода):
“Зачислено денежных средств за отчетный год - всего” рассчитывается сложением всех сумм, зачисленных на счет. В нашем примере мы складываем суммы из раздела брокерского отчета “Отчет о денежных средствах”, а именно “Активация комиссионных кредитов” + “Переводы” + “Дивиденды” + “Проценты по облигациям: выплачено и получено” + “Trades (Sales)”:
В результате суммирования получаем итоговую сумму 111 675-39 usd (25 + 50040 +4712,64 + 1676,10 + 55221,65). Это значение мы и вносим в отчет.
“Списано денежных средств за отчетный год - всего” рассчитывается сложением всех сумм, списанных со счета. В нашем примере это все суммы с отрицательным значением из брокерского отчета раздела “Отчет о денежных средствах”, а именно “Комиссии” + “Trades (Purchase)” + “Другие сборы” + “Плата за услуги консультанта” + “Удерживаемый налог”:
В результате суммирования получаем итоговую сумму 98 118-02 usd (44,33 + 95887,46 + 9,31 +2078,85 + 98,07). Это значение мы и вносим в отчет.
“Остаток денежных средств на счете (вкладе) на конец отчетного периода” берем из брокерского отчета Interactive Brokers на первой странице отчета в разделе Чистая стоимость активов (NAV)/Наличные (смотрим значение на конец отчетного периода):
Лист 4. Рассмотрим на примере заполнения данных из брокерского отчета Interactive Brokers.
В данном разделе указываем данные по изменениям стоимости активов на счете.
“Стоимость иных финансовых активов на начало отчетного периода” берем из брокерского отчета Interactive Brokers на первой странице отчета в разделе Чистая стоимость активов (NAV)/Акции + Облигации:
В результате суммирования получаем итоговую сумму 102 663-79 usd (32778,89 + 69884,90). Это значение вносим в отчет.
“Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном году, - всего” рассчитывается сложением двух показателей из брокерского отчета: сумму из раздела “Отчет о денежных средствах” в графе “Trades (Purchase)” берем со знаком плюс и прибавляем данные из раздела на первой странице “Изменение в NAV”/Рыночная переоценка (в нашем примере это отрицательное значение).
В результате суммирования получаем итоговую сумму 87 171-11 usd (95887,46 - 8716,35). Это значение вносим в отчет.
“Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном году, - всего” берем из раздела “Отчет о денежных средствах” в графе “Trades (Sales)”
“Стоимость иных финансовых активов на конец отчетного периода” рассчитывается следующим образом = “Стоимость иных финансовых активов на начало отчетного периода” + “Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном году, - всего” - “Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном году, - всего”.
В результате вычисления получаем итоговую сумму 134 613-25 usd (102663,79 + 87171,11 - 55221,65). Полученную сумму вносим отчет.
Указываем вид финансовых активов. В нашем примере это ценные бумаги.
Лист 5, Лист 6 заполняем только в том случае, если денежные средства переводились без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа. В нашем примеры данные разделы не заполняются.
Итак, мы подготовили отчет о движении ДС. Теперь нам нужно подать его в налоговую по адресу регистрации.
Отчет можно подать:
- на бумажном носителе, непосредственно обратившись в налоговую инспекцию
- по почте заказным письмом с уведомлением о вручении
- через личный кабинет налогоплательщика (сайт, либо мобильное приложение)
Для загрузки документов в личном кабинете на сайте налоговой необходимо пройти по ссылке.
Далее для подачи документов необходимо выбрать раздел "Жизненные ситуации" -> "Прочие ситуации" - > "Нет подходящей жизненной ситуации (заявление в свободной форме)". Выберите категорию обращения "Другое" и прикрепите файлы (суммарный размер прикрепленных файлов не должен превышать 5.5 мегабайт, допустимые расширения: .txt, .doc, .docx, .odt, .xls, .xlsx, .pdf, .gif, .bmp, .jpg, .jpeg, .png, .tif, .tiff, .zip, .7z, .rar, .arj).
Также можно сделать это через раздел "Жизненные ситуации" -> "Информировать о счете в банке, расположенном за пределами РФ" -> "Отправить отчет о движении средств по счету (вкладу)" -> "Создать счет". В данном разделе необходимо будет самостоятельно заполнить все графы, дополнительно во вложении можно прикрепить файлы (формат .jpg, .jpeg, .tif, .tiff, .png, .pdf размером не более 10 Мбайт, суммарный размер прикрепленных файлов не должен превышать 20 Мбайт). Обратите внимание, если у Вас несколько счетов, каждый нужно указывать отдельно через кнопку "Создать счет".
Обращаем внимание, что для подачи необходимо иметь электронную подпись (ЭП).
Инструкция по получению ЭП (если у Вас ее еще нет):
1. Зайти в профиль (нажать на свои ФИО сверху) и листать стрелочками вправо до раздела “Получить ЭП”.
2. Выбрать рекомендованный ФНС вариант хранения ключа электронной подписи.
3. Подтвердить получение. В течение 30 минут ЭП станет доступной и можно будет направлять документы.
ЭП делается один раз, действует до окончания указанной даты. По окончанию срока процедуру, если необходима ЭП, повторить.
Непредставление отчета и (или) подтверждающих банковских документов в соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
За несоблюдение сроков предоставления отчетов (части 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ) не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. При просрочке свыше 10 и до 30 дней размер санкций составит на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. Если со сдачей отчетности опоздать более чем на 30 дней, то штраф составит на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. Штраф за повторное несоблюдение сроков в течение одного года (часть 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ) составит: для граждан в размере двадцати тысяч рублей; для должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.