Вопрос: Объясните, пожалуйста, как начисляется НДФЛ с зарплаты руководителя в ООО в РФ, если он становится через 3 месяца резидентом Турции. Не надо ли будет потом доплачивать по итогам года?
Ответ: Если работник на дату получения дохода станет нерезидентом, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать. Пересчитывать налог придется с начала года. Доходы облагать по ставке 30%.
Доплачивать по году не придется, так как до конца 2022 года обратно его статус уже не успеет измениться. Сейчас конец мая. Через 3 месяца – конец августа, он стал нерезидентом. До конца 2022 года останется 4 месяца – что меньше 183 дней, и значит в 2022 году статус уже измениться не успеет.
Если в течение года сотрудник утратил статус налогового резидента РФ, сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды с начала года не нужно. (Письмо ФНС от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@)
Обоснование и порядок пересчета НДФЛ
1. Когда работник стал нерезидентом, исчислите НДФЛ отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода по ставке 30%. При этом помните, что суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
2. Определите сумму НДФЛ, которая оказалась недоудержана из-за пересчета по ставке 30%:
Сумму недоудержанного НДФЛ нужно удерживать из последующих выплат работнику начиная с ближайшей. Производить удержание можно только в определенных пределах (п. 4 ст. 226 НК РФ). В частности, общая сумма удержаний из оплаты труда работника не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).
Материал подготовлен специалистом компании права "Респект" с использованием информации из системы КонсультантПлюс.