Сменить налоговую инспекцию можно только если поменять адрес регистрации организации или ИП. У налоговой не возникнет вопросов, если по новому адресу появляются новые возможности и рабочие места. Если же выяснится, что так хотите решить налоговые проблемы и уйти от придирчивой инспекции, могут отказать в регистрации. В статье рассмотрим, процесс перехода из одной налоговой в другую и какие бывают риски для бизнеса.
Когда можно сменить инспекцию
Государственная регистрация бизнеса привязана к месту нахождения исполнительного органа. У организаций это может быть место ведения основной деятельности или адрес проживания руководителя или учредителя. А ИП всегда регистрируют по прописке физлица.
Адрес регистрации заносят в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Когда меняете адрес, меняется и налоговая инспекция, даже если вы переедете в другой район города.
Просто поменять налоговую инспекцию без смены адреса регистрации нельзя.
Переезд будет законным, если компания на новый адрес переводит деятельность, рабочие места и фактически будет вести там бизнес. На практике часто переезжают в другие регионы и по другим причинам:
- уйти от уплаты налогов после проверки;
- избежать выездной проверки;
- снизить налоговую нагрузку, применяя льготные ставки другого региона;
- уйти от придирчивых инспекторов.
Всё это чревато спорами и отказом в госрегистрации по новому адресу.
На деле уход в другую инспекцию не поможет избежать уплаты налогов, потому что старая инспекция передаст все остатки в новую. А они не всегда бывают верными. И если вы получите требование от новой инспекции, в котором цифры не будут совпадать с вашими, разбираться придётся со старой инспекцией.
Если решение о выездной проверке налоговая успеет вынести до того, как внесут запись в ЕГРЮЛ о смене адреса, она будет проводить проверку несмотря на переезд компании. И вам придётся привозить документы в старую инспекцию. Либо привлекут инспекторов из новой инспекции и они будут приходить к вам на новый адрес.
А вот экономить на налогах, выбирая регион со льготными ставками, не запрещено. Главное, чтобы переезд не был фиктивным.
Что нужно, чтобы сменить инспекцию
Чтобы перейти в другую налоговую, организации надо зарегистрировать изменение юридического адреса в ЕГРЮЛ. Это процедура занимает почти месяц.
При смене юридического адреса есть много нюансов, которые зависят от типа устава, формы собственности, полномочий директора и от того, меняется ли регион.
ИП при смене адреса прописки никакие документы подавать не надо. Миграционная служба сама сообщит об этом в ИФНС и через 15 дней в ЕГРИП внесут запись о смене адреса. Но процесс может затянуться и примерно через три недели лучше проверьте сведения на сайте ФНС по своему ИНН.
Если увидите старые сведения, а вам надо платить налоги или сдать отчётность, подайте в налоговую заявление по форме Р24001. В заявлении заполните титульный лист и листы B, E.
Пока в ЕГРЮЛ и ЕГРИП не внесут изменения, сдавать отчётность и платить налоги нужно в старую инспекцию.
Что проверяет налоговая при смене инспекции
Налоговая проверяет причины ухода компании перед тем, как принять решение о государственной регистрации бизнеса по новому адресу. В статье 9 закона о государственной регистрации № 129-ФЗ от 08.08.2001 говорится, что проверку проводят, когда есть сомнения в достоверности сведений. На практике проверяют всегда, когда бизнес хочет сменить место регистрации. Особенно если компания уходит в другой регион.
Налоговики могут:
- проводить осмотр помещения по новому адресу;
- привлекать специалистов и экспертов;
- приглашать на беседу руководителя и всех, кто что-нибудь знает об обстоятельствах смены адреса;
- использовать при проверке документы и сведения, которые получены от ведомств и заинтересованных лиц.
Если инспекторы установят какие-либо противоречия и ошибки, возьмут паузу на месяц и будут проводить дополнительную проверку информации. Решение о приостановлении государственной регистрации направят на ваш электронный адрес в течение 1 рабочего дня после принятия.
Причины приостановки госрегистрации могут быть такие:
- недостоверные сведения об адресе;
- заявленные виды деятельности невозможно осуществлять в квартире (если компанию регистрируют по прописке директора);
- неполный пакет документов;
- ошибки в заполнении документов;
Во время проверки разрешается исправлять ошибки, доносить нужные документы и давать пояснения. Иначе налоговая откажет в регистрации совсем.
Причины отказа в государственной регистрации при смене адреса
Налоговая откажет в регистрации по новому адресу, если:
- Неполный пакет документов. Перечень документов указан в статье 17 закона о государственной регистрации № 129-ФЗ от 08.08.2001.
- Документы заполнены с нарушениями или не по тем формам. Например, сделали исправления или заполнили заявление ручкой синего цвета, или неправильно написали сокращения улицы и города. Требования к заполнению закреплены в приказе № ЕД-7-14/617 от 31.08.2020.
- Документы подписал тот, у кого нет на это права.
- В платёжном поручении на уплату госпошлины указали неверный КБК.
- Указали не все реквизиты и детали адреса. Например, если помещение поделено на офисы и в нём зарегистрировано несколько фирм, надо указать тот, в котором вы будете вести деятельность.
- Налоговая установит фиктивную смену адреса. Например, инспекторы при проверке получат информацию о том, что компания не ведёт деятельность по адресу или на этом адресе зарегистрировано много организаций, или у них будут показания других лиц о фиктивном переезде компании.
Если причина отказа в неполном пакете документов или некорректном их заполнении, то ошибки можно исправить в течение трёх месяцев без повторной уплаты госпошлины.
Судебная практика
Мы подобрали несколько судебных решений, которые помогут вам избежать ошибок.
Компания должна работать по новому адресу — дело № А51-8683/2021 от 05 октября 2021 года. Налоговая провела несколько осмотров по новому адресу организации и установила, что офис постоянно закрыт и сотрудников в нём нет. Сотрудники из соседних офисов рассказали, что в этом помещении никто давно не появлялся. Кроме этого, провели опрос собственника недвижимости — он с руководителем организации не встречался, а договор аренды заключал с представителем. Суды поддержали решение об отказе в регистрации по новому адресу.
По мнению суда, осуществление деятельности по новому адресу — это единственное обстоятельство, которое подтверждает реальное намерение организации съехать с прежнего адреса. Поэтому налоговая в первую очередь всегда проверяет, ведёт ли бизнес деятельность по новому адресу или нет.
Перед регистрацией по новому адресу убедитесь, что это не адрес массовой регистрации — дело № А32-16999/2018 от 09 октября 2018 года. Инспекция провела проверку и выяснила, что по новому адресу зарегистрировано ещё 1404 организации и у всех есть задолженность по налогам. А собственник помещения содействует в фиктивной миграции компаний. Компании отказали в смене адреса.
ФНС ведёт реестр адресов массовой регистрации и у всех организаций, попавших в него, делает запись в ЕГРЮЛ о недостоверности адреса. А через полгода за это могут исключить организацию из ЕГРЮЛ.
Вы можете проверить, является ли адрес массовым, в сервисе ФНС.
Налоговая проведёт выездную проверку несмотря на миграцию организации — дело № А40-241040/20-108-5819 от 02 июня 2021 года. Инспекция приняла решение о проведении выездной проверки и в этот же день вручила его компании. Компания в тот же день подала документы на смену адреса думая, что инспекторы отзовут решение. Однако, компания не учла, что датой смены адреса считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ, которую делают не раньше 20 дней после подачи документов.
Суды подтвердили, что налоговая действовала по закону, а компания хотела избежать проверки и сменить адрес фиктивно.
Ещё один риск при смене адреса — миграция более двух раз в году. Неоднократная смена адреса считается одним из поводов назначения выездной проверки по Концепции планирования выездных проверок.
Чтобы не было проблем со сменой места регистрации, перед переездом проверяйте адрес в информационных ресурсах ФНС и документы владельцев недвижимости. По новому адресу должны быть созданы все условия для ведения деятельности и появляться новые возможности развития бизнеса.